基于财务信息化建设下的职业院校内控体系研究

2018-07-12胡建龙

中国乡镇企业会计 2018年1期

张琳王宁胡建龙

前言

近年来，深化内控体系建设，成为职业院校内控管理改革的重要“抓手”。特别是在财务信息化建设的大背景之下，内控体系的构建，有了更好的载体平台，有助于构建完善的内控体系。但是，职业院校在内控体系的构建中，仍面临诸多问题，成为制约内控体系优化与调整的制约因素。为此，审视职业院校内控体系构建中存在的问题，是进一步以财务信息化建设为契机，深化内控体系构建。本文立足对内控体系的研究，就职业院校如何深化构建，做了如下具体阐述。

一、职业院校内控体系构建的现状

财务信息化是财务管理建设的内在要求，也是内控管理系统构建的有力保障。近年来，职业院校纷纷依托财务信息化，推进内控体系建设，取得了诸多成果，但仍存在诸多的问题与不足，特别是内控环境欠佳、信息化审计平台的缺乏、复合型审计专业人才的欠缺，成为内控体系构建的制约因素，有待进一步推进。

1.内控基础条件渐好，缺乏良好的控制理念

当前，财务信息化建设已在职业院校推进，逐步建立起了相对完善的基础设施条件，这对于内控体系的构建，起到了重要的作用。但是，在硬软件设施齐备的条件之下，内控理念的缺乏，逐渐成为职业院校内控体系构建的主要问题之一。特别是财务信息化的推进，要求转变工作模式、创新内控理念，以更好的提高内控管理效率。对于职业院校而言，硬件设备及软件系统的信息化建设，搭建了跨系、跨校区的财务管理平台，并实现了信息数据同步。在硬件VPN等技术组建的财务专网，为财务信息化提供了平台。对于新的内控环境、新的内控平台，学校领导、财务人员缺乏正确认识，重视程度不够，导致信息系统审计平台的建立不到位，内控管理体系不完善。

2.审计人才缺乏，信息系统风险评估滞后

以信息系统审计建设为依托的内控体系建设，强调审计人才的重要性。但从实际来看，职业院校缺乏复合型审计人才，信息系统风险评估比较滞后。首先，复合型审计人才需要一个培养过程，但学校在审计人才的建设方面，缺乏良好的培养环境和成长机制，这是导致人才缺乏的关键所在；其次，风险评估技术滞后，难以满足内控管理的现实需求。由于风险评价指标体系不完善，进而难以对信息系统的内外风险因子，不能及时准确地识别，增加了内控的风险系数。

3.内控环境欠佳，缺乏科学完善的评价机制

职业院校良好的内控质量，依托于良好的内控环境。但从实际来看，职业院校内控管理环境欠佳，缺乏良好的内控管理制度及风险评价体系，致使内控管理不到位。首先，职业院校的管理层多以学科带头人为主，在管理方面缺乏专业的管理知识，管理理念相对比较滞后，这也是财务信息化建设下职校内控体系管理建设所面临重要问题；其次，在财务信息化建设中，更加要求职业院校应强化内控风险的科学认识，但从实际而言，职业院校在内控管理建设方面，缺乏系统的工作推进，以至于内控管理存在机构冗余，职责不明确等问题；再次，职业院校的法人治理结构存在不足，内控体系不完善，出现“政出多门”，多头管理的情形，不利于内部会计管控的独立性及监管。

二、财务信息化建设下职业院校内控体系的构建策略

财务信息化建设是新时期职业院校深化财务管理的内在要求，也是夯实内控体系的重要途径。在笔者看来，以信息系统审计为平台，是进一步完善内控体系的重要方法。通过转变思想认识，加强审计人才队伍建设，完善法人治理结构，以及建立信息化审计平台，都是从本质上完善内控控制体系，确保职业院校内控管理的有效落实。因此，具体而言，职业院校内控体系的构建，应落实以下几个方面的工作。

1.转变思想认识，完善院校内控体系

新的内控管理环境，要求职业院校应转变传统思想认识，强化财务信息化建设下内控体系的有效构建。首先，学校领导层要认识内控体系建设的重要性，以财务信息化建设为契机，进一步完善内控管理信息平台；其次，提高内控体系构建的主观能动性，推进内部审计信息化建设。内部审计信息化的推进，需要不断地提升审计信息化的技术水平，并配置完备的信息化软件系统；再次，强化宣传教育，强化各部门的协调部门，以更好地完善内控体系，实现统一管理、数据同步共享的良好内控管理，更适应当前内控管理的要求。

2.加快审计人才培养，满足实际需求

审计人才培养，是财务信息化建设中，完善内控体系的内在要求。为此，职业院校应加快高素质复合型审计人才培养，满足实际需求。首先，强化审计人才的教育培训，提高审计人员的专业能力。通过培训等方式，强化对审计理论知识的学习，并通过到会计事务所的实践交流，提高审计人员的综合能力；其次，加快人才引进工作，壮大现有的人才队伍。学校应立足实际需求，强化对复合型审计人才的引进，为内控体系建设提供力量。并且，学校应创造良好的发展空间，更好地吸引并巩固审计人才队伍，确保内部审计工作的有效开展。

3.优化内控环境，构建信息化审计平台

内控环境的优化，是构建信息化审计平台的前提条件，也是完善内控体系的重要手段。首先，职业院校应审计财务系统软件，大力推进信息系统审计平台的构建，实现更加完善的功能。如，审计系统平台构建有“财务数据查询”、“审计项目管理”、“财经审计方法查询”、“审计公文管理”等模块，为内控管理的开展提供有力保障；其次，坚持以信息系统审计为核心，不断地完善职业院校的法人治理结构，转变当前多头管理的现状。通过以内部审计机构的职能完善，以更好地解决职业院校法人治理结构存在的不足；再次，建立健全内控管理制度，强化党委、纪委在监督制约中的作用，强化全过程监督。