企业PDCA闭环型财务内控体系的构建探讨

2018-07-12黄嘉欣

中国乡镇企业会计 2018年6期

黄嘉欣

现阶段我国市场经济下行压力不断的增加，市场经济发展还有待完善，这就使得企业所面临的市场竞争压力不断加大，企业的经营管理者想要在这种社会背景下实现长远发展的目标，在市场中占据一席之地，就需要从创新当前企业财务管理观念以及方式入手，将PDCA闭环型财务内控体系与企业原有的财务管理框架融合在一起，从而优化企业财务管理模式，为企业的财务管理流程加上一把锁，确保企业能够健康发展。

一、企业PDCA闭环型财务内控的基本概念阐述

1.PDCA闭环型财务内控——P（规划）的基本概念。P（Plan）指的是企业财务内控的规划环节，企业财务内控的规划环节是构建企业财务内部控制体系的第一步。在企业财务内控的规划环节中，企业财务内控的工作人员需要全面的分析当前企业财务管理流程中存在的问题，并进一步的预测企业财务管理模式可能会产生的风险，从而查找出产生问题以及风险的主要因素，在此基础上结合企业的实际经营管理模式，从不同维度来制定财务管理流程问题以及财务管理模式风险的改善措施，企业管理者需要从中挑选出合理的改善方案，从而根据被选择的改善方案的内容来制定企业财务内部控制体系的规划工作。

2.PDCA闭环型财务内控——D（执行）的基本概念。

D(Do)指的是企业财务内控的执行环节，企业财务内控的执行环节是构建企业财务内部控制体系的核心环节，这一环节的工作情况将影响着企业财务内部控制体系构建的最终成效。企业财务内控执行环节的主要工作内容是结合规划环节所提出的结果，在此基础上细化规划的内容，从而增强企业财务内部控制体系构建工作的可实施性。

3.PDCA闭环型财务内控——C（核查）的基本概念。C(Check)指的是企业财务内控的核查环节，在执行环节中企业财务内部控制体系构建方案已经初步成型，而在此阶段，企业财务内控工作人员的主要工作内容就是将企业财务内部控制体系构建方案付诸于实践，实时跟踪企业财务内部控制体系构建方案工作开展情况，及时找出方案中存在的漏洞，对这些漏洞进行类型区分，并提出针对性的改善建议，从而不断对企业财务内部控制体系构建方案进行调整。

4.PDCA闭环型财务内控——A（处理）的基本概念。A(Action)指的是企业财务内控的处理环节，虽然经过了核查环节的方案漏洞检查工作，但是企业财务内部控制体系构建方案仍存在着许多尚未及时发现的漏洞，为此在这一阶段企业财务内控的工作人员需要对企业财务内部控制体系构建方案进行深入的检查，从而采用科学化的方式将问题进行处理，并做好反馈工作，形成新的企业财务内部控制体系，最后再将这一体系融入到企业财务管理工作当中进行新一轮的PDCA循环。

二、当前我国企业PDCA闭环型财务内控体系构建过程中存在的问题阐述

1.企业财务管理权限不清晰。企业的经营管理者在开展财务管理工作时，往往受到经验主义的影响将所有的财务管理权限都汇集到财务管理部门，这就使得企业内部的其他职能部门由于缺乏对于企业财务管理工作的了解，在开展财务管理工作时难以与财务管理部门形成较高的配合度，阻碍了财务支配水平的提升，导致财务管理权限难以有清晰的界定。除此之外，由于企业内部的各个职能部门缺少实时性的沟通，使得企业内部的职能部门之间的信息传递速度异常缓慢，无形中加大了企业财务管理部门的财务核算工作难度，由于企业财务管理部门无法第一时间完成各个职能部门的财务核算工作，使得企业内部的各个职能部门无法在第一时间内获取相应的项目运作资金，制约了企业健康发展的同时，还进一步恶化了企业财务管理工作开展情况。

2.企业财务核算流程缺乏明确的流程指导。笔者通过对当前我国企业PDCA闭环型财务内控体系构建过程中存在的问题进行调研发现，一些企业为了刻意追求简便化的财务核算管理工作，没有切切实实的依照我国财务核算管理工作的相关要求来落实财务核算管理工作，使得这些企业的财务核算管理工作频频出现违规现象，这种为了一时方便而不认真落实财务核算管理工作的行为，为后续企业财务管理过程中小事变大事的现象埋下了深深的隐患。除此之外，有小部分企业的财务内控体系构建工作过于形式化，没有结合企业的实际经营情况来制定详细的财务核算管理流程以及相应的考评机制，使得企业存在着较高比例的坏账。甚至还有企业仍然采用传统的手工记账的形式，与当前财务管理大数据化发展步伐脱节，不仅难以落实财务内控体系构建工作，还阻碍了企业进一步的发展。

三、企业PDCA闭环型财务内控体系构建的具体措施

1.优化企业财务核算流程。为了能够做到规范合理的开展财务核算管理工作，降低违反我国财务核算管理工作相关要求现象的发生概率，企业的经营管理者应当与财务管理部门共同完善当前企业财务核算管理流程，将PDCA闭环型财务内控体系构建工作中执行环节全面落实，从财务部门日常的财务核算管理工作到企业内部的职能部门的财务核算管理工作都能够以电子化的形式进行财务核算管理。除此之外，企业的财务管理部门应当按照PDCA闭环型财务内控体系构建工作中规划环节的指引，制定符合企业实际经营状况的财务核算流程，要求企业的财务管理部门的工作人员以及企业内部的职能部门的财务管理工作人员都应当严格按照财务核算流程来开展财务核算管理工作，从而增强企业财务内控管理的规范性。

2.增强企业财务预算管理的力度，从而明确企业财务管理权限。众所周知，企业财务预算管理是PDCA闭环型财务内控体系构建工作中不可或缺的重要环节，为了确保PDCA闭环型财务内控体系构建工作能够顺利开展，企业的经营管理者应当增强企业财务预算管理的力度，从而明确企业财务管理权限，严格按照PDCA闭环型财务内控体系中规划环节的要求，明确企业的物资采购、产品生产、市场营销以及库存商品管理等环节的财务预算管理工作内容，严格控制企业的物资采购、产品生产、市场营销以及库存商品管理等环节的财务支出。除此之外，企业的财务管理部门的工作人员应当针对企业内部的职能部门的财务支出情况制定财务预算管理职责指标，依据所制定出的财务预算管理职责指标来落实财务预算管理职责分配工作，使企业财务管理权限变得更加清晰的同时，确保PDCA闭环型财务内控体系构建工作能够得到全面落实。此外，企业的经营管理者应当构建完善的财务预算管理激励政策，使切实落实财务预算管理要求的职能部门都能够得到应有的奖励，从而增强企业职工工作积极性。