大数据时代社会审计信息化建设研究

胡雪璐

一、概念

大数据在物理学、生物学、环境科学等领域早已存在，而在近些年由于信息技术的快速发展，大数据这个词汇才在电视、社交网络等地越来越多被提及，人们用它形容现在信息爆炸时代产生的海量数据，包括互联网上的交流信息、位置信息、商品信息、公司合作信息等等，这些数据之大，已经往往超出了现有设备的计算能力。云计算作为新型信息技术，可以处理一部分的大数据，但这一技术还远远没有被普及，所以大数据之中包含的价值也还未能被人们完全发掘。

社会审计，也称注册会计师审计，它与政府审计不同，是会计师事务所通过提供有偿的审计服务来进行的，社会审计也从最开始的以查错防弊为主要目的到了解被审计单位的内部控制制度、对财务报表发表审计意见，现在的社会审计主要是以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线，关注企业的内部控制风险和企业经营所面临的外部风险。

二、社会审计信息化的必要性

1.审计信息化概述

审计信息化是指利用计算机手段对被审计单位进行审查并收集必要的审计证据以实现审计目的，审计信息化不仅包括利用计算机软件施行审计程序，还包括对被审计单位信息系统进行审计，除了传统的需要对被审计单位财务报表的真实性、合法性和效益性做出评价，还要对信息系统、内部管理、网络安全等进行审计。审计信息化其实是一个转变的过程，是将传统的审计底稿由纸质变为电子文档，将传统审计方式转变为云审计，将抽样审计转变为全面审计的过程。

1999年我国国务院批准了审计署关于正式建设审计信息化进程的请求，由此中国审计信息化开始逐步发展。我国审计信息化一共经历了三个阶段，第一阶段审计人员开始逐步脱离审计工作底稿，使用计算机office进行辅助审计；第二阶段出现了各种审计操作软件，审计人员的操作基本在审计软件中完成包括对审计单位账目的审核等等，而不仅仅局限于用office建立表格简单计算，目前我国大部分注册会计师事务所审计多处在这一阶段；第三阶段建立云计算审计平台，通过促进事中审计、全面审计、高效数据审计，能够处理被审计单位的所有信息数据。“云审计”要求审计对象数据集中在“云”，审计人员在“云”上完成审计过程，云审计平台在国内外的社会审计中还没有得到实现，也是国内外审计急需解决的一个问题。

2.为什么要发展社会审计信息化

①大数据处理要求

大数据时代背景下，数据的收集与处理能力大大加强，抽样调查方式已经变得落后，取而代之的是全面调查以及大数据分析技术，其次人们为了深入分析整个事物发展的动态，对数据分析的结果与真实性、准确性与全面性更加重视，最后人们更加注重事物内部的联系，不再仅仅关注数据的结果或者产生的原因，而是更看重事物的整体状况。在审计过程中，为了实现被审计单位公允价值的公开化与透明化，保证公允价值的可信性，所以就更需要对被审计单位的所有相关信息进行搜集，对被审计单位业务流程进行全面跟踪。

②提升审计监督

审计具有高度的专职和专业性，其功能主要有三个方面：预防、揭示和防御。防御功能是指审计这一过程所具有的威慑性能够让被审计单位在日常行为中遵守法律法规；揭示功能是指通过对被审计单位的审计，能够反映被审计单位的真实情况，揭露其财务报表中是否存在重大错报漏报的情况以及其内部控制制度是有完整及有效；防御功能是指通过对被审计单位的调查，能够提出意见、改善被审计单位内部控制，起到抵制企业内部舞弊现象的功能。所以审计能够监督企业生产活动、完善企业内控制度、实现企业良好控制、保障企业内部健康运行。在大数据背景下，社会审计可以通过信息技术手段，对被审计单位的数据进行获取，提出共性问题、管理漏洞，为管理层的决策提供依据。信息化提升了审计的主动性、宏观性，从而能够更好地发挥审计的监督作用。

③加强审计管理

大数据时代背景下，审计人员更加侧重于非现场审计，轻轻松松运用计算机上的审计软件来替代以往去被审计单位翻阅账簿、清点资产的情况，所以这就对审计结构提出了扁平化与网络化的目标要求，以分析数据为主体目标，计算机软件为主，审计人员为辅的审计架构，完善审计问题库并确定审计任务与审计进度，从而实现审计计划的顺利实施。

三、面向大数据时代审计信息化的建设研究

1.目前社会审计信息化建设中存在的问题

①联网审计安全与工作效率

国内事务所所用的审计系统有些虽然能够实现管理信息系统与作业信息系统两个系统联机作业，贯彻了风险导向审计的理念，也能在一定程度上提高审计效率。但是这种审计系统往往是基于互联网才能运行的，所以一旦遭受了网络黑客的攻击，不仅被审计单位的信息会泄露，之前所完成的审计进程可能也会付之一炬；当离开互联网环境下，审计人员所做的工作底稿不能上传至系统，审核人员不能进行审核，所以审计进程也会停滞，造成审计效率的降低。

②未能实现云审计

社会审计信息化的最终阶段是实现数据在“与”、审计在“云”以及人员在“云”的云审计，这一阶段要求信息化能实现审计所需的信息资源在云平台上的联动，使得所有的数据分析例如业务部门数据、会计部门数据、行业数据、产品市场数据等等，都能够在云信息系统中自动采集、分类、生成并实现计算。但我国目前第一还不存在一个广泛的、成型的云平台能够实现大数据的存储、社会各审计部门审计程序的实现以及审计资源的共享；第二相关审计数据分析模型以及审计软件无法达到“云审计”的要求，目前国内的许多会计师事务所都具备一些审计作业系统，需要通过审计人员获取的数据录入到这个作业系统当中，系统才能自动实行审计程序、生成审计工作底稿，但是合并财务报表和附注因为不同被审计单位之间存在差别，最后还需要审计人员手动生成。所以目前国内所用的审计作业系统存在步骤不完善、数据不共享等问题，与“云审计”还存在着较大的差距。

③审计人员缺乏理论知识

“云审计”的观念还没有得到普及，计算机审计作业系统还未得到普遍使用，所以部分会计师事务所以及审计人员还是采用以会计账目为基础、对财务报表进行复核的审计方式，更多的停留在用会计审计知识结合经验判断的层面，无法提出复核信息化的审计需求，在审计过程中缺乏大数据思维、不重视数据分析、依靠经验判断定性，对计算机审计技术的运用还停留在EXCEL阶段。所以目前的审计人员面对大型数据库与海量数据，无法进行快速且有效的数据分析，信息化知识更新不够及时，难以与大数据时代接轨。

2.大数据背景下推动社会审计信息化建设的建议

①云计算服务外包

当前注册会计师审计要从抽样审计转为全面审计，做好数据采集、数据存储与管理、数据分析等审计工作，如果注册会计师行业能够统一起来，购买一些行业的专业数据库以及云计算服务，就能够将数据的搜集、管理与分析工作交给数据库，实现数据的精细分析及对比。对于个别公司从原始凭证就开始造假，捏造不存在的交易行为，就能够通过在同行业数据库中的对比而体现出来，减少了精细财务舞弊的现象。而且目前国内有很多家平台例如百度、腾讯、阿里、华为等都可以提供云计算服务，随着电子信息技术的发展，这些云计算服务的价格也会不断降低，会计师事务所通过将云计算服务外包，不仅能够节约人力物力进行数据分析，还能够更加精细的发现被审计公司存在的财务舞弊现象。

②培养信息化人才

大力培养具有信息技术以及数据分析背景的注册会计师。大数据时代已经来临，注册会计师光靠简单运用OFFICE软件无法对整个行业的大数据进行搜集更别说分析与比较了。会计师事务所可以加强与高等院校、科研院所等的交流合作，派遣现有职员对信息化理论知识与实际操作进行学习，并且吸收校园内与时代接轨、与信息化一同发展的大学生作为事务所的年轻血液，在事务所内实现信息化交流，在实践中积累计算机审计工作经验并提出改进意见，促进计算机审计系统的发展等等。

③支持移动端办公

手机、平板电脑这些移动端设备已经越来越普及，而且随着4G网络的快速发展，随时随地办公已经成为可能。支持移动端办公，审计人员不仅可以随时查看审计工作的进程、随时跟进被审计单位的业务流程，还不需要担心在联机工作系统上因为没有网络或者网络延迟等原因造成审计工作底稿无法审核、审计结果无法提交的现象。

四、总结

审计是一个充分接触数据、依赖数据、用数据说话的行业，在如今的大数据背景下，海量的数据如何高速有效的处理成为了审计行业亟待解决的一个问题。社会审计工作应该重视这一时代背景，创新审计程序与方法，实践新型计算机审计技术，促进审计人员的思想观念改变。随着信息技术的发展，“云审计”所需要的平台与数据会慢慢被挖掘并运用，到时我们更需要做的就是转变审计人员的思想观念、审计队伍的结构调整以及审计体制的不断创新。审计信息化这条审计手段、审计效益以及审计方式改变的必经之路，我们必须不断拓展不断前进，才不会影响到审计事业科学发展的进程。