国库集中支付制度下的高校财务管理探讨

2018-07-12苗小燕

中国乡镇企业会计 2018年1期

苗小燕

一、国库集中支付制度简介

国库集中支付制度的定义是指以国库设立单一账户体系为基础，通过国库集中支付作为资金拨款主要方式的管理制度。其通过我国财政部门设立统一的国库单一账户，将财政资金都通过此账户进行支付。在这一体系下，国库能直接操控整个的预算、拨款、使用和清算等环节，直到达成资金落实到使用单位的全过程。其涉及的基本内容是通过财政部设立的统一的银行账户，各个单位需要的拨款统一在此账户下分类管理，通过分类账户集中处理，资金不再直接给各个单位直接使用。各个使用单位根据自身业务开展的需要，根据本单位预算决定购买相关原材料产品、固定资产等内容。其作用内容表现为使用单位无法在账面上见到资金，但是可以去国库账户提取，未使用的资金均保留在统一账户，由政府财政代为管理。政府通过统一的单一账户核算相关财政资金，实施一本账管理。在资金支付方面实施两种支付，即直接支付和授权支付，通过代理银行将款项下放到使用单位。通过设立国库核算中心等管理机构，保证资金使用的合规，并实现相应的监管职能和实际效益。

二、高校财务管理的特点

我国高校作为一般的财政预算单位，是支付制度改革的重要对象。高校财务建设主要以学校各项资源的投入为核心，在制度改革以前，高校开设有多个银行账户，通过专业的资金平台将其分类应用为多个基本账户，并通过商业银行的基本存款账户对学校所需资金进行结算和使用。而在制度改革以后，财政资金需要先通过相关财政部门的预算规划，编制相关资金计划，再根据各个高校的预算情况将资金划给高校的相关账户，其额度以文件形式通知高校，资金放置在国库或者相关代理银行。因此在高校进行预算管理的时候一定要注意对学校发展所需资金的前瞻性，必须科学编制预算规划，否则会影响到后期学校运营所需的财政支持。在相关资金的核算方面，实施集中支付制度后的资金拨付需要经过特定的程序，保证会计科目的编码以及高校账户信息与国库账户相关编码必须一致，否则会导致信息接轨障碍和编码混乱等现象，影响资金拨付和后期的会计核算。通过改革，改变了原有的财政资金拨付方式，同时将高校的财政性拨款纳入到国家的统一管理中来。

高校的财务管理体制与其职能密切相关，并受高校体制、组织架构等管理系统的约束，在实际运营中还具有本高校独有的管理特色。目前我国高校普遍存在的财务体制是在统一领导下的集中管理模式和分级管理模式，其中前者适用于规模较小的高校，后者适用规模较大的高校。支付制度改革给不同的管理模式带来的影响不同。在集中管理模式下，高校内部仅有统一的财务部门，统一规划高校的财务事宜，此外不再设立其他的财务部门，高校各个院系不再有单独的财务权力，学校财务处负责制定相应的管理条例和实施规范，对相关财政事宜集中处理，包括对国库账户的管理和资金的规划使用，并对高校的核算业务统一负责。对比之下，分级管理模式需要在高校一级财务部门的指导下在各个院系设立二级部门，学院在一定范围内有自行管理经费的权力，同时对于财政资金的使用可以自行安排。高校财务处制定本学校统一的管理条例和实施规范，对核算等会计相关事宜集中处理，监督院系财务部门合理合法使用财政资金。分级管理的优势在规模较大的高校通过院系财务部门来执行相关财务政策，制定本院系的具体实施方案，可以在学校制度的基础上灵活运用本院系经费，但必须遵守学校统一的财务制度并接受后期学校的会计核算和监督。我国高校与财政拨款相关的项目集中在财务部门、人力资源部门、资产部门、基建部门等方面，他们依据各自职能分开管理，同时拥有自己的信息管理系统，向自己的主管部门负责，在实践中涉及预算、核算和出纳等财务职能。在以往的管理方式下，高校预算管理仅仅涉及预算编制工作，一般采用增量法分配相关经费，而在实际工作中往往只增不减，无法控制支出，同时各部门提交的数据准确性差，预算实际效果不好。预算层层上报之后，经过财政部的编制和批复，预算下达要滞后于实际需求，大量的资金统一于四季度支付，这造成了预算管理难以有理想的效果，再加上高校执行效率较慢，没有考核机制，导致资金利用效率低下，资金供需矛盾突出，无法发挥预算的实际效果。

三、集中支付制度下高校财务管理的优化策略

1.构建新的财务管理制度。通过近几年是实践，高校已经逐渐适应了支付制度的改革，而且在实际应用中，其财务管理出现了新的发展趋势，首先是财务理念中“管理为先”的理念变化；其次是制度变化和管理的透明化、规范化趋势；最后是预算管理、信息系统和考评体系的加强。高校在以后的发展过程中，通过财务理念的转变，主动适应国家制度的改革，通过结合自身的实际情况，结合国家相关的制度规定，高校需要完善财务方面的规章制度，并按照规范的财务制度，严格财务授权，通过事中监督和预算监督确保资金的合理利用，保证高校教学科研工作的进行。

2.构建全面预算体系。高校预算是高校财务管理的重要组成部分，在新的制度下，其贯穿整个资金活动的全过程。预算管理是与支付制度相适应的管理方式，关系到高校财务管理基础和核心内容。通过科学预算，进一步丰富财务管理的职能，达到合理使用资金并提高使用效益的目的。首先通过创新预算观念，加大预算的积极性，树立先进的资金使用观念，将原有的资金管理体系转变成预算管理体系。高校作为我国全额预算的事业单位，在新的支付制度下，财政拨款必须严格按照上报的预算执行，无预算项目不会得到合法的支持，因此高校必须提高自身预算管理的能力。预算编制必须细化，高校预算往往根据财政部门预算来编制，两者的编制时间存在不一致，因此需要探索新的预算体系，将部门预算和高校预算结合起来。在编制高校预算时，需要重新建立学校和院系两级预算体系，通过实际的教学和科研需要，确定资金的使用方向和使用重点，实现预算管理的科学化。在完成预算后，必须严格按照审批程序，确保资金在计划内使用。最后，通过建设透明机制，保证预算的合理性、公平性和严肃性。

3.构建会计核算体系。通过支付制度改革，高校的财务核算体系需要重新建立。核算流程和支付手段都需要结合支付制度进行调整，建立新的核算方式。高校通过管理机构的重新调整，设置专门岗位负责集中支付工作，同时调整具体的会计核算内容，精细化管理资金使用的项目编码，规范高校关联账户的资金使用，创新高校管理需要的结算方法。这些手段都将提高高校的财务管理能力。