以全面预算管理为核心的集团企业财务管理模式的构建

张 莉

一、全面预算管理的定义概述

对于全面预算管理来说，主要是指企业将资金、人力成本等企业发展运作过程中所需的资源集中在一起，然后再进行预算，准确分析和预测企业未来的经营发展状况，进而制定出与企业发展相契合的发展计划。

二、全面预算管理的功能及作用

（一）功能

一般来说，预测、控制以及沟通等是全面预算管理的具体功能。完善的管理制度，可以及时发现和预测出企业发展中存在的潜在风险，并对预算计划不断进行调整与改进。同时，得益于市场经济的迅猛发展，全面预算管理要符合企业的发展规划，将控制功能发挥出来，进而实现企业的战略发展目标。此外，在企业发展中，还需要加强沟通与交流，管理机制为企业与员工之间的沟通架起了桥梁，将市场需求充分反映出来。

（二）作用

1.全面预算管理可以提升财务规划质量。在战略管理、战略规划层面来说，全面预算管理是企业的关键所在，可以为企业战略管理提供良好的服务。加强全面预算管理，可以明确企业的战略发展方向，推动企业核心竞争实力的提升。因此，企业要想实现价值目标，就必须要高度重视全面预算管理。全面预算管理一定要符合企业战略发展目标，提高财务规划的质量，实现企业战略规划目标。

2.有助于整合内部资源提高企业集团经营效率和质量。首先，对于全面预算管理来说，合理利用和配置企业各项资源，是实现企业经营目标的有力保障。在资源合理利用与配置过程中，主要在预算编制阶段和预算实施阶段等方面得到了相应的体现。所以在业务活动中，一旦出现预算偏差现象，企业就要给予高度的重视，采取可行措施将预算偏差降至最低，基于企业全局发展视角，合理调配各项资源，进而将企业资源有效充分的发挥出来。

其次，在集团企业各个部门的经济分配中，全面预算管理发挥着极大的作用，通过全面预算管理，企业可以严格监督与管理经营活动[2]，确保企业经营过程处于监控范围内，深入分析与对比预算利润与实际获取利润之间存在的差距。通过分析与监管，促进企业经营活动的顺利进行，确保企业经营效率的稳步提升。

3.全面预算管理有助于财务风险的防范与控制。加强全面预算管理，可以有效控制企业所有经济业务，比如采购、销售以及投资等方面，对企业有限的流动资金进行合理优化与配置，确保企业生产经营活动的顺利进行，并与企业经营目标相契合，将财务风险保持在可控范围内。如果企业在所有经济业务中，没有将全面预算控制的作用充分体现出来，就很难实现企业自身的经营目标，也容易滋生潜在的财务风险。

三、以全面预算管理为核心的集团企业财务管理模式的构建

（一）企业全面深化对全面预算管理的认识

集团企业要树立正确的全面预算理念，提高对全面预算管理的重视程度，正确认识全面预算管理。根据相关资料调查显示，影响全面预算管理实施的因素主要包括集团企业领导缺少较高的重视程度和员工缺少较高的参与热情。因此，要引导企业员工树立正确的思想观念，认识到全面预算管理与企业发展之间的紧密关系，提高参与全面预算管理的热情。

（二）建立全面预算管理的组织结构

集团企业要贯彻落实归口管理、分级控制等原则，构建全面的预算管理组织体系，包括预算管理委员会、预算管理办公室以及各预算责任单位等。其中，对于预算管理委员会来说，需要制定预算管理制度；预算管理办公室，需要处理好预算管理各项工作，选择专业的职能部门人员，做好预算编制、分解预算方案等工作，而预算责任部门，主要由各个职能部门、中心构建的，预算责任部门要积极开展各类预算的编制和考核等预算管理工作。

（三）层层分解预算

在企业全面预算批准下达以后，各个预算执行单位要将其贯彻落实好，对预算指标不断进行分解与细化，确定第一责任人，实施分期预算控制，进而实现集团企业的年度预算目标。集团企业还要构建预算执行责任制度，对于已经确定的责任指标，要严格检查相关部门、人员的指标完成情况。

（四）以企业发展战略为导向深化开展全面预算管理工作

全面预算管理属于科学管理模式之一，可以实现企业资源的高效利用与配置。企业在进行全面预算管理时，要结合企业的发展战略目标，深化开展全面预算管理工作，给予预算管理一定的战略指导，为集团企业市场竞争实力的提升助益[3]。各个部门要保持密切的交流与协作，统一预算指标和企业的战略目标。

同时，基于企业发展战略导向视角，要给予企业预算编制和执行有效的指导，促进企业战略目标的实现。一般来说，预算是企业实现战略管理目标的重要举措，可以将各项指标进行细化，将其具体到各个部门，再对目标进行实时追踪与监督，进而有利于企业战略目标的实现。当然也要实施动态管理、科学考核评估。全面预算属于闭环系统，涵盖着预算编制、实施、监督以及考核，涉及到企业发展的方方面面。首先，预算管理委员会要制定全面预算管理方案，将方案发放到各个部门，各个部门要按照预算相关制度加强资金管理，并予以有效监督，发挥出岗位部门和人员的监督职能；还要及时分析和反馈预算执行情况，由于战略调整，预算管理也会发生相应的变动，所以要及时做好预警方案，确保预算管理在实施过程中符合企业战略目标，年终再对预算进行考评，如果存在执行偏差及时查找原因。如是成本方面的原因，在查找具体原因的同时，企业要提倡节约成本，避免浪费。

（五）开展内部监督制定有效激励措施

在财务管理模式构建过程中，要制定出有效的激励措施，发挥其激励性的作用。在评价业绩过程中，如果过于注重预算标准，相应的弹性没有得到一定的体现，极容易导致预算松弛现象的出现，这主要是因为在执行过程中，实际情况难免会与预算标准之间出现差距，再加上不真实的预算执行情况表，极容易引发财务风险。对此，集团企业必须要制定出完善的激励机制，将报酬与业绩相挂钩，不断提高工作人员的主动性、积极性，进而确保企业经济效益的稳步提升。

此外，集团企业还要加强预算的考核，通过评分机制，推动全面预算管理的顺利实施，做到奖惩分明。所以集团企业要基于原有的年终考核，对月度和季度进行预算考核。其中，要想保证企业人员较高的工作热情，必须要发挥出激励措施的重要性，结合实际情况，设置绩效考核指标，综合考虑员工的日常工作表现、评分高低、工作行为以及具体工作的落实力度等方面，对于绩效考核指标良好的工作人员，要给予奖励，反之，予以惩罚。