关于供给侧结构性改革中的财税政策思考

王自芳

引言：供给侧结构性改革的重点是在扩大需求量的同时有效改善供给方式、保证社会经济关系中的供需平衡性，以此来增加国民经济活动中的要素生产率从而达到促进经济长期持续稳定发展的目的。而财税体制作为影响企业生产、居民消费和进出口分配的一种制度性手段也可能对整个经济领域内在产业创新、资本积累和生产率提高上发挥作用，科学、完善的财税制度是供给侧结构性改革成功的重要保障。

一、当前财税政策所存在的问题

（一）税收优惠太少

提高科技创新比重和劳动力技能素质是保证供给侧结构改革成功的重要手段，也是确保企业实现可持续发展的重要途径，应该予以重点扶持，但当前有关部门对其重视程度还不是太高，尽管已经对创新研发的费用进行了优惠，但在额度数量上还是太少，且申请手续依旧过于复杂，优惠范围也没有将所有高新企业包括在内，需要有所提升。

（二）不利于产业优化

调整产业结构优化作为供给侧结构性改革的中心议题，其对淘汰落后产能、促进高新技术发展保证民众的消费需求来说有着重要意义，但同时由于我国采用以间接税为主的税收结构，这导致各地对风险大周期长的高新产业和新兴产业投资兴趣不大，同时我国在商业税的征收方式是想通过间接方式优化企业结构，但这种方法不能很好的通过直接影响企业投资行为来改变企业经营决策，不利于企业及时创新和结构优化升级的实现[1]。

二、供给侧结构性改革中财税政策的改变策略

（一）减轻企业税负

（1）在减轻企业税负的过程中，政府财政部门需要重点发挥税收所具备的分配手段，加快对企业增值税和个人所得税为改革重点，以此来促进企业全面完善人力资源素质提高工作。尤其需要对科技创新企业相关股权持有人实行优惠政策，降低其个人所得税率。为了鼓励高新技术人才创业，对于其产品研发人员的研发收入或所获得奖金也应免征个人所得税。并推进股权分红缴纳个人所得税改革政策向全国颁布；（2）为了引导有剩余资本的企业将多余资金投向高新技术或服务业领域，政府应当充分发挥自身职能加以引导，例如：政府可以通过健全公共领域价格形成机制并完善税费优惠政策的手段努力促进社会形成好的投资氛围，还可以采用健全土地使用税费政策、降低土地增值说、房屋转让税的方式来引导土地资源实现更高效配置；（3）在降低企业税负的同时政府财政部门还应当提高对高新企业创新在财税政策方面的支持力度，使其在起步时得到更多帮助，以促进其得到更顺利的发展。

（二）推动产业升级

（1）21世纪是一个高科技智能时代，这个时代中战略性新兴产业会层出不穷，谁能占据这块高地，谁才能在未来发展中占得先机。而政府在财税政策上应当对企业在新产品推广应用和融资渠道上出台相应的税收优惠政策，以此来减少其所面临的税收负担，推动其更好的发展；（2）随着我国城市化进程的加快，第三产业也越来越向往专业化和高端化方向发展，在这一过程中其所创造的社会价值也越来越大，更大量解决了城市化进程中所出现的就业压力，成为了我国中小企业的主要从事行业。因此，在供给侧结构性改革的过程中也应当对服务业进行优惠。例如：在交通运输业上可以采用取消燃油附加税的方式来提高其利润空间，从而促进其向更高品质做出转变；（3）对于传统产业来说，在供给侧结构性改革中其需要不断向更高端、更环保和更智能方向发展，这需要有关部门在财税体制改革中为其增加升级动力，可以通过降低其出口关税并提高出口退税率的方式促进其完成产业升级。

（三）缩小贫富差距

（1）有关部门应努力完善个人所得税、房产税等与民众日常生活息息相关的财税方面制度，以此来充分提升我国城乡居民特别是低收入家庭的消费能力，特别是在对与民众收入关系最密切的个人所得税的征收上，尽管近年来其起征点和税率正随着民众收入水平的提高不断改变，但有关部门还应密切注意民众的收支情况对其进行同步调整，避免低收入者遭遇太多税收负担，按照不同等级收入进行差别化税收政策。而在对投资用房产税收和社会保障税的创建和征收要加快速度。同时，还要进一步减少个体工商户的货物税、劳务税等税负，尤其要提高其增值税免征额，提高其盈利能力；（2）有关部门要集中调整与消费税相关的政策，建立动态观察机制对消费税征收范围进行调整并加强对耗能高、污染多和资源型产品的税率划分。这其中的重点是要在商品的批发和零售环节征收消费税，以此来提升商家对消费环节和消费升级方面的关注，尤其要对高新技术或商家自主创新产品在消费税方面给予退税优惠，从而扩大其销售力以间接推动相关行业进一步得到发展。

（四）改善民生建设

（1）进一步完善居民社会保障体系，促进农村合作医疗和城镇居民医疗保险制度的推广，在与民众息息相关的社保体系建设当中要努力推动中央与地方做好相互之间的责任划分，相互按照比例分配社保支出，同时还要认真细化不同层次和领域内各级政府的责任，避免出现漏洞或重复划分情况；为了保障社会保障资金的来源，政府应不断提升对国企红利的上缴比例，并加大对民生基础设施的投资力度，从而在基础设施改善中提高民众的消费预期，推动社会生产的快速提升；（2）政府税收要进一步形成中央和地方的分税制改革，以增值税和消费税为改革重点，全面完成营改增，同时还要建立并优化税收的转移支付制度，加快简政放权，提高地方税务机关的税收权力和税收范围，以保证地地方财政收入不断增长从而使地方政府可以有更充足的资金将其投入到民生的建设之中。

总结：综上所述，本文集中研究了供给侧结构性改革中的财税政策的方向和作用，通过研究发现，利用本文所列举的供给侧结构性改革中的财税政策框架可以取得减轻企业税负、推动产业升级、缩小贫富差距、改善民生建设等良好效果，希望本文的研究可以促进有关部门在供给侧结构性改革的形势下更好的开展财税政策制定工作，为我国税收制度能够在经济发展方式变革中更好地进行完善做出贡献。