浅析事业单位个人所得税纳税业务的会计处理

冯玉 黑龙江省红兴隆管理局中心医院财务科

引言：目前事业单位在纳税以及相关工作体系机制建设工作中，作为处理纳税业务的会计人员，已经渐渐认识到目前纳税处理工作中存在的各类问题，并逐渐寻找其具体成因和影响要素。因此就要根据各类问题的成因来规划相应的科学处理措施，对各类问题加以强有力的防范和控制。这样才能进一步完善事业单位在处理纳税业务时的机制体系和规章制度，从而进一步提升处理能力和工作水平，确保每位员工的缴纳税费的合理性和科学性。

一、目前纳税处理工作中存在的不足

（一）体系不健全。尽管我国颁布和下达了很多个人的所得税缴纳的法律规范和相关文件，纳税政策也更加符合事业单位的发展需求，可是现实情况是，单位和税收主管部门的监督监管体系还不完善，文件中规定的方针政策并没有进行贯彻执行，这充分说明了执行能力较差的发展现状。也表明目前现行的单位关于个人的所得税在纳税业务处理过程中暴露出了很多制度性缺陷和不足之处，需要引起管理层的关注和反思。

（二）纳税理念和意识较为薄弱。虽然我国对个人的所得税相关政策方针的解读正在不遗余力的进行，也引起了社会各界的普遍重视，但是一些事业单位并没有深刻的理解和认识到这种所得税的正确纳税理念和思想意识，对于个人的所得税及时、全额缴纳存在错误的认知，导致部分事业单位的整体纳税意识较为薄弱，对待纳税业务并没有引起管理层和基层员工应有的重视程度。

（三）处理方式不合理。在个人的所得税纳税处理工作之中，会计人员所采用的工作措施和处理方式不尽合理，还存在一些不合情理和不符合规范制度的情况。目前事业单位的纳税业务管理并非专业处理这项业务的相关管理部门来负责，其工作人员组成较为复杂，很难形成专业化和专门处理纳税业务的规范体系和管理制度，与税收主管单位的沟通和交流很少，没有形成高效的协同配合关系。在宣传个人的所得税纳税义务的相关知识和理论时，也没有采取合理的宣传模式，使得宣传工作的效果大打折扣，没有在员工之间形成巨大的影响力，也没有定期开展针对纳税知识的专业培训和讲座，并且缺乏必要的纳税监督和监管机制。

二、科学的纳税业务处理策略

（一）健全纳税业务处理工作流程体系

个人的所得税涉及到事业单位职工的工资、紧贴等薪酬福利待遇，会计人员在处理纳税业务时，就要确保职工的一应薪酬待遇足额发放，并按照规定的次数定期进行发放。要改变以往福利津贴和奖金的发放制度，应该进一步规范其制度流程，减少差异化。同时促进纳税业务的处理工作流程体系得以进一步的健全和完善。

（二）合理划分应税权益

现阶段的事业单位有很多都单独成立了相关的技協经济实体，也就是说，事业单位的员工可以在完成本职工作的情况下，在工作时间之外从事技协方面的活动，这样既可以充分利用自己的特长为社会提供服务，还可以增加收入，国家的税收收入也可以得到增加。由于应税劳务和非应税劳务在缴纳税费的时候会有所不同，因此要对事业单位员工的劳务进行严格的划分，要严格区分应税劳务和不应税劳务

（三）完善纳税报表

事业单位的财会人员需要在月初填写《扣缴个人所得税报告表》，一般来说，计算税额和工资的单位为元，并且要求精准到小数点的后两位，利用计算机自动求和功能进行计算的时候，所得税额和收入额之间进行匹配的难度较大，因此就需要事业单位的财务人员增强《扣缴个人所得税报告表》的科学性。从实际情况来看，一些中小型的事业单位在处理个人所得税纳税的过程中采用了以下公式进行核算：假定在同一等级税率下的个人收入为X，扣缴所得税额=（X-费用额）＊税率-速算扣除数。

（四）科学处理纳税业务各项工作和注意事项

其一，在宣传工作中，应创新和优化传统的宣传模式，改变单一、枯燥的宣传工作方法，目的是通过宣传让事业单位的职工深刻认识到个人的所得税缴纳的重要性和必要性，并就其法律依据以及对单位正常经营发展的影响做出科学的说明和解释，逐步树立和培养职工按时缴税纳税的正确思想意识和观念。更重要的是会计人员要从中解读出正确的纳税业务处理方式，转变以往落后、不合理的工作方法，也要积极的参与到税法和纳税知识的相关宣传工作当中去，这样就大大扩大了宣传工作的影响力，会计人员也能够在宣传工作的积极性作用影响下，对自身在处理纳税业务和相关问题时进行严格的自我鞭策和高标准要求，以身作则，切实处理好关于纳税的各项管理工作。

其二，为保障各项纳税业务的处理工作举措和策略得以切实贯彻和执行，应该建立起针对税收以及纳税的监督监管工作机制和体系，确保个人所得税的缴纳工作更为顺利的完成，及时防控纳税业务处理工作中出现的各类问题和隐患，利用强有力的监督管控机制来约束会计人员的工作行为和习惯，使其工作变得更加规范化和标准化，防止在各个业务处理环节和流程中出现不必要的问题，进一步增强监督监管的力度。

结语：现阶段事业单位的一大重点业务工作即个人的所得税缴纳工作事项，应该依据国家税法的法律相关规定和规范要求，确保应缴税款在规定期限内完成全额缴纳，并且保持税务登记制度的科学性，防止出现漏税的严重问题和引发的不良后果。这就要求处理纳税业务的会计工作人员，要切实解决现阶段个人的所得税缴税业务中出现的不同程度的问题，采取可行、可靠的应对策略和处理措施加以解决，从而提高纳税处理工作的效率和质量，并逐步完善事业单位的纳税制度和管理体制。