营改增政策对房地产企业会计核算的影响

杨玉美

摘要：会计核算和纳税是房地产企业发展的最为基础的管理措施，管理效果的好坏对整个企业的未来发展和经济效益的获取都起着非常重要的影响，同时也会对我国税收产生一定程度的影响。在营改增正常施行之后，给房地产企业的会计核算和纳税产生了很大的影响作用。在有效推动我国经济快速发展的同时也引发了一系列问题，给整个行业的税收带来了更大的压力就是其中体现最为明显的一个问题。

关键词：营改增政策；房地产；企业；会计核算；影响

一、营改增对房地产会计核算的影响

（一）增加了房地产会计核算的复杂性

房地产企业在会计核算过程中，主要是将相关的财务内容进行集中管理，所以对于相关的工作人员来说，工作量非常之大。在营改增正常全面推行之后，房地产企业在会计核算的时候，核算人员的工作量比以往的更大更加繁琐。以往传统的营业税一般都是在计提环境下进行支付或者是核算操作的，尤其是像劳务派遣性质的设施、职工或者是材料等，这样就会在一定程度上增加会计核算工作的精细程度和繁琐性，这就增加了核算人员的工作量，同时也对会计核算人员的专业技术水平和综合素养提出了更高的要求，工作难度也有所增加。房地产企业在对财务进行管理过程中，不但要对企业的实际运营状况进行充分的了解和掌握，而且还开展筹资和投资等多项工作。

（二）对资产、收入核算的影响

营改增对房地产企业在资产和收入核算方面的影响主要体现在以下几个方面：一，会计核算工作人员在对房地产企业资产总额进行核算的时候，固定资产通常情况下可以获得相应的增值税发票，这样便可以实现抵扣，但是部分项目却无法进行实现抵扣，这样一来企业的总资产额就会有所减少，但是企业的负债率却提升了；二，在对房地产企业实施会计核算的时候，核算人员在2016年5月之前都是根据工程的实际造价和获得的经济效益来进行营业税支付的，但是随着营改增政策的全面实施，增值税被包含在价外税当中，工程造价往往都是以营业税为主，所以在实际核算过程中，企业无法获得增值税发票，也不能进行实现抵扣，这样就会使得企业的收入核算成本有所增加，这种现象给企业的实际收入造成了一定的影响。

（三）对成本核算的影响

以往传统的房地产企业在成本核算过程中，其都包含在税前范畴之内，而营改增政策实施之后，房地产企业在实施会计核算的时候一般都需要在销项税额和进项税额实现抵扣之后才可以进行具体的核算操作，而且两者之间的差距也相对比较大，所以需要支付的增值税也就有所增加，另外，由于房地产企业在成本管控过程中主要是以职工成本和主要的施工材料为主，没有办法获得相应的分配，所以很容易出现票控难度比较高的现象。

（四）对现金流、效益核算的影响

房地产企业在对效益和现金流进行具体核算的时候，由于现金流的多少和税务的增减往往都是呈反比关系，所以房地产企业所获取的整体经济效益一般都是以收入和成本等各项内容为主。营业税纳税的时候，会受到税金预交体系的一定影响，降低了企业的资金流动性，同时在支付税金的时候，还应该充分结合实际进度率对其进行充分的明确，一般情况下预交税金都应该比交付税金要大一些，这样就会使得整个企业的纳税比例增高，还会给后续一系列项目的开展带来一定的影响。营改增政策的全面落实，房地产企业变成了以完工率来对效益进行明确，不仅会对效益产生一定的影响，而且还在抵扣进项税额方面和工程进度也会造成一定的影响，提升了现金流。

二、营改增对房地产企业会计核算与纳税影响对策

（一）重视票据管理与税务筹划工作

就我国目前的情况来看，营改增的实施对房地产企业的税务筹划和票据管理起着一定的积极作用，不仅可以使得企业相关的税务工作人员对会计核算工作还有纳税工作具有一个更加明确和深入的了解，而且还在一定程度上提升了纳税统筹的科学合理性，尤其是在房地产成本税务筹划工作方面体现地尤为明显。房地产企业在实际运行过程中，由于大多数项目工程的资金消耗都比较大，而且施工周期还比较长，这就需要企业内部各个部门之间进行充分的交流和沟通，对国家相关的税务优惠政策进行及时的掌握和了解，将企业的税务筹划工作和国家的税收新政策进行紧密的连接，不断提升税务筹划的有效性。除此之外，企业还应该把期间分摊充分应用到项目整个开发过程中，从而实现税负一次性核算，大大降低税负负担。在获得增值税发票之后，还应该和商家及时进行沟通以免出现申报延期现象，否则会造成一些不必要资金的占用。另外，还应该不断规范对票据的管理，可以定期为相关工作人员举办一定的专业培训和教育活动，尽可能避免各种暗箱操作的出现。

（二）强化财务人员的专业技术

在营改增政策全面实施之后，房地产企业受到最大影响便是会计相关工作人员，所以这些企业应该对会计核算方面出现的问题进行详细的分析与研究，并及时采取相应的解决对策，从而使财务会计人员可以为企业创造出更大的经济效益，当然这一目标的实现离不开会计工作人员具有非常专业的技术水平和综合素养，他们必须对营改增政策的各种法律法规进行充分的了解和掌握，只有不断提升工作人员的工作能力才能为企业创造更大的效益。

总之，营改增政策实施之后，对房地产企业造成了比较大的影响，有积极的一面，也有消极的一面，怎样解决这些问题是房地产行业现如今需要重点注意的问题，尤其是对消极方面的影响应该采取相应的措施进行有效的规避，为企业未来的发展奠定坚实的基础，也为我国税收行业做出一定的贡献。

参考文献：

[1]张祝莉.房地产企业营改增实施过程研究[D].對外经济贸易大学，2016.

（作者单位：中铁十四局集团房地产开发有限公司）