企业内部审计和管理会计耦合关系探讨

李颖

摘要：内部审计作为企业管理的基本手段，近年来随着企业管理机制的不断完善而受到重视；与此同时，管理会计的管理水平以及与内部审计的耦合水平也成为我国学者们研究的课题之一。不可否认，企业内部审计与管理会计的目的都是为了加强企业管理、提高企业经济效益，因此提高企业内部审计与管理会计的耦合水平，充分发挥审计功能与管理会计职能对企业发展具有积极意义。本文正是在阐述企业内部审计与管理会计概念基础上，分析当代企业提升内部审计与管理会计耦合关系的具体措施，希望能够为促进我国企业管理水平提升提供参考。

关键词：内部审计；管理会计；耦合

随着我国加入WTO满十五年，我国市场经济开放程度也开始不断提高，这也促使着我国本土企业的生命力开始日渐昌盛。在我国本土企业蓬勃发展的过程中，管理水平作为企业重要的核心竞争力开始受到企业管理者的重视，因此提高企业管理水平成为当代企业实现生存与发展的必要手段。内部审计作为企业风险控制、效益增长的有效手段，其作用日益凸显，尤其是对企业会计信息的审计功能不仅能够及时发现企业问题，同时也能够预估市场行情、帮助企业管理者做出正确的决策，这对于企业来说意义是巨大的。因此提高内部审计工作质量的同时，加强部审计与管理会计之间的合作水平，是当前我国民营企业应该关注的重点。

一、企业内部审计与管理会计概述

最早对内部审计进行定义的是索耶，他指出内部审计是指通过对企业各种业务进行评价的方式来确定业务是否按照企业规则与标准执行，从而达到合理规划企业资源以实现企业经营目的。国际上对于内部审计的概念界定，主要是从功能角度来进行的，其明确指出内部审计是从风险管理以及控制的角度来开展审计工作的，内部审计相对其企业经营业务来说是独立的，其最终目的是帮助企业实现效益增长以及价值增加。

管理会计相当于对会计的管控，意图通过整编会计信息来反映企业经营实际，进而帮助企业经营管理者明确企业经营状况，并为其进一步的决策提供有力参考。对于企业经营管理者来说，管理会计是其决策的重要依据，但却不是唯一依据，因此管理会计可以称之为是企业内部管理的基本内容。

二、提升企业内部审计与管理会计耦合关系的措施

虽然内部审计与管理会计所利用的方式方法有所差异，但是其目标与企业管理目标是一致的，而且管理会计在发展的过程中推动了内部审计的完善，内部审计同时也在受到管理理论的影响，因此内部审计与管理会计之间的耦合关系不仅是企业发展过程中的一种必然，同时也是推动企不断发展的基本手段。

（一）在企业内部树立协同合作管理理念

通过对企业内部审计与管理会计的概念分析可以发现，内部审计属于一种监督控制为主导的管理活动，而管理会计则属于会计业务的分支，因此管理会计属于内部审计的监督内容之一。在实际的内部审计活动中，审计部门不仅需要对会计业务进行审计，同时也需要对其他业务部门的工作开展审计工作，因此就需要审计对象对内部审计工作的配合。而管理会计工作也要将内部审计的建议作为重要参考，从而基于实际基础上来提高会计工作效率。这也反映出合作性管理理念对于提高企业管理效率的积极作用。一方面，企业高层管理者应强调合作精神的重要性，并发挥典范作用，在高层管理者之间相互配合与合作，从而为提高企业内部合作水平发挥引领作用。另一方面，企业还应该有针对性的制定合作机制，在公司章程与规则中强调合作为各个部门的基本功能，尤其是对内部审计工作的配合作为企业各个部门的基本义务更应该予以明确指出。

（二）提高企业内部审计与管理会计功能的合作能力

内部审计的基本职能是风险管控，而管理会计则对企业管理者决策具有一定的影响，因此从功能上来讲，企业内部审计与管理会计之间相互协同与合作是企业实现高效管理的基本前提；最主要的是兩者功能之间的互补性能够有效提高企业管理者决策的正确性，对企业的生存与发展来说意义巨大。从内部审计角度来讲，其独立性是审计效果的有效保障，但是也要注意与企业内部部门的协同合作，因此加强与企业内部部门的沟通非常有必要，尤其要加强与会计部门的沟通，并尊重其意见与建议。从管理会计角度来讲，除了要提高会计信息的准确性进而为降低审计困难的同时，还应该尽量降低来自管理层以及其他部门的影响，提高会计信息可信度，进而降低审计成本、提高审计效率。

（三）加强对企业财务风险的管理

内部审计的目标是降低企业运营风险，而管理会计则是直接利用会计信息的方式来对企业可能存在的风险予以明示，因此从风险管控角度来说，内部审计与管理会计之间存在功能上的重合，与此同时，也表示着财务风险对于企业来说存在着更大的破坏性。而加强企业财务风险管控不仅能够大大降低企业运营风险，同时也能够推进内部审计与管理会计之间的协作。一方面，企业应当充分利用内部审计与会计会计职能来加强风险控制，既要对内部审计的评价结果予以重视，并分析可能存在的财务风险，同时也要利用管理会计的会计信息来对风险程度进行预估，并采取一定的防控手段，从而最大限度降低风险可能带来的损失。另一方面，企业还要提高自身的财务风险控制水平，利用先进科学的风险管理工具，并充分的利用各个管理系统的功能，在提高自身风险意识的同时，降低风险发生概率，减少不可避免风险带来的损失，从而实现企业价值的增长。

（四）完善企业问责体系

内部审计与管理会计功能对企业的正常运营与发展来说非常重要，而保证两者功能的有效发挥则必须要建立完善的问责体系，尤其是对内部审计机构与会计部门的问责机制更应该不断完善，从而为促进内部审计与管理会计耦合关系优化奠定制度基础。首先，企业应该对内部审计职能予以明确，包括审计对象、审计流程以及审计结果都进行明确规定，如果出现失职应由哪些部门负责、哪些部门需要承担连带责任等等都进行明示，从而促进内部审计职能的有效发挥。其次，企业还应该对会计机构问责机制进行完善，尤其是对管理会计有关的会计信息搜集、整理以及归纳相关部门与人员的工作职责与责任进行细分，从而在出现问题时能够及时的追根溯源，为提高管理会计信息准确性提供有利条件。最后，企业还应该针对内部审计工作制定完善的互评体系，也就是说不仅内部审计需要对审计对象的工作进行评价，审计对象也应当对审计工作进行评价，进而改善两者关系，并从多角度预防各类风险；尤其是参与管理会计的会计人员，更是应该根据双方对彼此工作的配合程度予以评价，进而及时的发现内部审计与管理会计耦合过程中的问题，为双方协同配合程度的提高提供参考。

三、总结

总而言之，企业内部审计与管理会计的耦合关系对于企业来说是应该受到重视的，而且除了上述措施以外，企业还应该利用优化内部审计与管理会计业务流程、建立服务型的内部管理理念以及塑造协同合作的企业文化等措施来提高两者的耦合度，从而在充分利用两者功能的同时，为企业的长久生存与可持续发展做出贡献。

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（作者单位：新昌协和医院）