基于财务风险管控的高校财务内控体系的构建

白媛媛

摘要：在高等教育不断发展过程中，基于财务风险管控视角，构建高校财务内控体系是至关重要和关键的，已经成为了高校内部普遍关注的焦点性话题。基于财务风险管控，加强高校财务内控体系的构建，可以提高高校内部控制效率，确保高校具备较高的风险防范能力和水平，推动高校的健康发展与运作。本文主要以基于财务风险管控的高效财务内控体系的构建为论点，重点阐述几点有针对性的优化措施，旨在为相关研究人员提供理论性参考依据。

关键词：财务风险管控；高校；财务内控体系；优化措施

目前，基于财务风险管控视角，加强高校财务内控体系的构建是非常有必要的，已经成为了高校各项经济业务活动顺利进行的重要保障。高校要想获得长足的发展和进步，保证较高的知名度和美誉度，就必须要将财务风险管控与财务内控体系有机结合在一起，将财务风险保持在可控范围内，解决资金紧缺问题，缓解财务压力，进而为高校的健康发展保驾护航。

一、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的重要性分析

（一）内涵分析

高校内控体系，主要是指高校实施一系列内部控制规章制度和工作流程，保证高校各项业务活动的顺利进行，提供最为真实有效的财务数据和信息，维护好资金和资产的安全。

（二）重要性分析

加强财务内控体系的构建，可以保证高校各项事业的顺利推进。首先，构建财务内控体系，可以将各个财务岗位工作人员职责明确化，为管理人员和职能部门的监督提供便利条件。其次，通过完善的内控体系，可以有效落实好上级制定的相关管理决策，将其执行到位，并结合执行过程中存在的问题，及时采取可行的防范措施[1]，避免出现徇私舞弊、违法违规行为。最后，基于财务风险管控视角，构建高校财务内控体系，可以创建良好的财务工作环境，将高校各个部门之间的业务活动充分衔接在一起，保证各项业务工作处于比较平衡的状态，进一步强化高校内部控制能力。

二、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建中存在的不足之处

（一）风险管理体系较不完善

现阶段，高校规模处于不断扩张中，由于高等教育入学率的稳步提升，一定程度上增加了高校基础设施建设需求，解决基本建设资金短缺现象。为了能够筹集到建设资金，涌现出了“银校合作”融资模式，各类高校开始积极举债扩建校园。在扩建的初级阶段中，政府给予了一定的扶持，巨额的贷款建设速度，大幅度增加了银行的贷款数目，出现了严重的负债办学现象。现阶段，一些高校由于债务问题，滋生了诸多财务风险，所以加强财务风险的防范是至关重要的。但是，以往传统的管理理念和运作模式比较根深蒂固，高校管理层普遍缺少较强的财务风险防范观念，很难有效识别出财务风险，存在着极大的安全隐患。

（二）缺少内控监督机制的构建，信息沟通失力

1.高校内部控制的监督与控制途径是比较单一、片面的，纪委和审计部门担负着监督检查的职能，对于纪委和审计部门来说，由于人员数量方面的限制，难以全面进行监督，而且纪委和审计部门属于高校内部机构，其独立性和权威性没有得到充分的体现。在内部控制监督过程中，事中和事后监督是高校监督部门的监督内容，缺少构建更为全面的监督检查机制，造成了内部控制执行尚未有效落实。

2.要想确保控制系统处于稳定的状态，要及时将控制信息反馈出来。现阶段，一些高校的各个职能部门结合自身部门情况，构建了比较协调的信息系统，比如财务、资产以及教学科研等[2]，然而各个信息系统仍然处于比较孤立的状态，没有对学校信息系统进行整合，信息在沟通与传递中出现了严重的滞后现象，很难实现信息的实时性与共享性目标。

（三）预算管理体系的科学性有待提升

对于预算控制来说，属于高校内部控制的一项重要活动，目前，在一些高校的预算体系中，存在着较多的薄弱点和空白点。首先，在预算编制中，预算管理呈现出流水化态势，存在着严重的短视现象。并且在成本核算过程中，对使用金额也没有进行深入考虑与分析。同时，在预算管理中，没有完全遵守编制的预算，预算执行与既定编制的预算出现了较大的差距，急需采取可行措施来予以治理。

三、基于财务风险管控的高校财务内控体系构建的优化措施

（一）构建财务风险预警和防范机制

高校管理者要树立清晰明确的风险管理观念，密切关注学校在实际运作中可能出现的财务风险。要积极构建风险预警体系，将财务风险保持在可控范围内。教育主管部门也要加强管理，注重高校盲目扩建和增加贷款风险的防范，制定完善的监督与约束体制，为高校的正确决策提供可行依据。

此外，高校要积极构建融资管理制度和风险监督与控制体系，构建高校财务预警机制[3]，对学校财务变动情况进行实时检测，进一步强化财务核算与分析，避免融资风险的蔓延。

（二）构建内控监督机制

通过内部控制，主要是指通过内部控制，确保高校经济活动的开展，符合合法合规的标准，维护好单位资产，确保财务信息的真实性与准确性，避免徇私舞弊行为的出现，保证高校公共服务良好的成效。高校内部控制，涉及到学校内部的各个环节，比如资产和采购等方面。对于内部审计来说，具有评价和监督等职能，高校要积极设置内部审计部门，并赋予其高度的独立性与权威性，严格监督内部控制的实施情况，并提高监督信息传递的时效性。需要注意的是，要将监督检查贯穿于业务活动的事前、事中以及事后等阶段，全方位、多角度领域地监控高校经济活动。

（三）构建决策与信息披露机制

众所周知，在高校内部控制建设中，信息交流与反馈是至关重要的，对于内部控制水平的提升具有极大的帮助。因此，高校要构建顺畅的信息沟通渠道，各个部门和教职工要积极参与其中，为内部控制效率的提升助益。高校要对网络资源进行合理利用和规划，有针对性的构建资产、财务以及科研项目等管理信息系统，实现数据信息的实时性与共享性，以便于及时获取内部控制所需的各项数据资料，避免出现滞后现象。此外，还要构建全校性的自动控制系统，将相关控制事项录入到信息系统中，自动化控制业务和事项，避免由于人为因素的参与而造成不必要的经济损失。

在构建决策和信息披露机制时，要实施重大决策民主化，涉及到民生问题的重大事项时，要广泛征求教師、学生以及专业人士等方面的意见和想法，适度对决策进行公开[4]，充分激发全体教职工的参与热情。通过内部控制的信息化，加快财务内控体系的建设。

（四）加强预算管理和编制

高校作为预算单位，在内部控制工作中，要严格控制好预算。在编制预算过程中，要树立长远规划目标，将具体编制流程进行规范，加强先进预算编制方法的应用，比如零基预算和绩效预算等，确保预算编制效率的稳步提升。同时，在预算管理过程中，要积极构建绩效考核的具体标准和制度。定期开展对预算编制和管理人员的业务培训与指导，确保工作人员具备较高的专业水平与综合素养，充分了解高校的债务债权情况、风险水平等其情况，进而为预算编制质量的提升奠定坚实的基础。

四、结束语

总而言之，基于财务风险管控的视角，加强财务内控体系的构建，可以促进高校的健康发展与运作，提高资金使用效率，严格规范高校各项经济活动行为，避免财务风险的发生。因此，要注重建立风险预警控制机制，将风险控制在可承受范围内；要不断优化监督机制，将高校所有经济活动都纳入监控范围；要完善决策信息披露机制，提高信息传递的时效性；要强化预算在整个内控体系中的作用，确保预算的可操作性与可执行性。

参考文献：

[1]周频律.基于财务风险管控视角的高校财务内部控制体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（05）：90-91.

[2]何嘉辉.基于财务风险管控视角的高校财务内部控制体系的构建[J].中国国际财经（中英文），2017（04）：182-183.

[3]蔡玲玲.基于财务风险管控视角的高校内部控制框架体系构建研究[J].中国乡镇企业会计，2015（11）：210-211.

[4]何丽莹.基于财务风险管控视角的民办高校内部控制框架体系构建研究[J].中外企业家，2014（20）：57+59.

（作者单位：郑州工业安全职业学院）