小企业内控的重要性

刘莉

摘要：如今的经济形势下，小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的作用。然而，小企业由于没有充足的内控管理经验，没有建立长期有效的内部管理制度，一直存在着内部管理薄弱，经济效益低下，外部信息沟通困难等发展障碍。

关键词：小企业；内控；重要性；意义

2017年6月29日，财政部关于印发《小企业内部控制规范（试行）》的通知 财会[2017]21号正式发布，这意味着国家对小企业管理规范的重视，该规范对引导和帮助小企业加强内部控制建设，提高经营管理水平，降低经营风险，减少各类经济损失，对于促进我国小企业健康成长，进而推动我国经济健康可持续发展具有重要意义。

一、实际案例分析

重庆高新区某一塑料制造企业，成立于上世纪90年代，其生产的生活塑料品曾一度供不应求，呈现供应商抱着现金等配货的景象。其董事长曾某也一度被称为重庆的塑料之王，重庆优秀民营企业家等荣誉称号。随着业务的不断发展，企业扩张势在必行，90年代中期，企业先后进军汽车电瓶、环保餐具、饮食娱乐、连锁超市、房地产等行业，那时企业的产值已经超过10亿。然而，随着业务的不断扩张，人力资源的欠缺及内部控制的不规范，公司的经营漏洞也逐一显现。由于缺乏严密的市场调查及投资项目的可行性分析，公司斥资2000多万元投资的环保餐具产业，因技术原因和市场需求的不饱和而宣告夭折，上百万的谷物库存腐烂报废，给公司造成了巨大的经济损失。继而，随着房地产行业的投入，公司的资产负债率居高不下，流动资金日益紧张，开始还能拆东墙补西墙，随着业务的继续开展，市场竞争的日益激烈，最终公司走向了一条不归路。

试想该企业，如果有着一套规范的内部管理体系来帮助企业提升自己的管理水平和风险防范能力，严格按内部控制原则来执行企业的一切事务，那么企业今天将是另外的一番景象。企业的董事长把企业的愿景和目标想象非常美好，要走自己的路，创造自己的品牌，要做市场领先，做到国际瞩目。然而，在具体的战略制定中，却出现在企业无法挽回的风险局面，盲目发展的环保餐具企业，偏离了主业的发展，而且在投入时未经考察认证，在试生产阶段，产品成型后，还没有进行市场的进一步探究，仅以现有的一两家客户为基础，竟然一次性投入六条生产线，最后因生产成本太高，市场接收力度有限，导致所有生产资源浪费、经营失败。如果企业进行了充分调查研究、科学分析预测，综合考虑当前人们的环保意识、环保餐具的技术发展趋势，在市场不完全的情况下，广泛征求意见，先试上一条生产线，通过试生产、试销售等进一步摸清市场状况，也不至于一次性大额的投资损失。

在后期投资房地产的项目上，公司的人力资源不完善，缺乏一个专业的开发团队，对工程项目的控制、项目总预算等都是凭一两个人的意念行事，没有完整的流程体系，以现有资产抵押向银行贷款的资金不足以支撑到每个项目时，资金链出现严重的问题。于是集团无条件的向下属各子公司调拨资金，導致塑料主业的流动资金出现严重问题。由于市场竞争的日趋激烈，塑料销售也不如以往供不应求，转而开始大量的赊销，对供应商的付款也开始出现延期、甚至空头支票的情况，经营下滑、信誉受损，企业开始了下坡路。硬撑至2015年，公司因银行信贷无法近期归还，民间小贷公司负债累累，最终被债权方合并。

二、小企业内控的重要性论述

基于上述的案例分析，能够发现在众多的小私企中，一支笔的现象也是相当的严重，大家都觉得，企业是董事长的，不论对错，他说怎么办就怎么办。董事会、经理层、监事会形同虚设，企业的决策权、执行权和监督权没有相互分离，更不能形成制衡作用。对于众多的管理机构决策和事项，大额资金的使用等都是由一个人说了算。一旦领导人的决策出现错误或舞弊，极可能导致企业经营失败甚至破产倒闭。小型私营企业中，家庭或者家族型的经营模式非常普遍，夫妻店也是常态。这就导致企业领导人会更容易相信家里人的建议，而会对其它人员的建议持怀疑态度。

渤海股份（000605）在2016年的公布公司的“三重一大”管理制度中也曾强调：公司股东大会、董事会、总经理办公会、公司党委（党总支）等决策机构根据各自的职责、权限和议事规则，以会议形式集体讨论决定“三重一大”事项，不得以个别商议替代会议讨论，不得以会前沟通、领导传阅等形式替代集体决策。防止个人或少数人专断。

小企业必须要强化自身的内控意识，同时加大内控宣传，派遣专人负责内控事务。依据企业的经营情况，强化成本收益控制，确保内控效果与内控成本之间的合理性。不仅如此，在部门设置与人员安排上，应该深入贯彻“相互制约”、“相互发展”的理念，逐步清晰不同岗位的职责、权限，以便更好的开展企业内控工作。站在企业的未来发展角度上，以市场经济为导向，逐步完善内控制度与内控机制，同时建立有效的激励机制，强化员工考核，营造良好的竞争氛围，确保在企业的运营中各项工作均能够得到落实。最为重要的是，小企业必须要强化财务监督，定期聘请财务人员核对账务报表，避免徇私舞弊的现象存在，进而在企业的发展中逐步完善内控制度。

三、结束语

综上所述，随着小企业的不断发展与进步，内控制度的有效落实能够全面提升公司的管理水平，同时确保公司内各项职责的清晰，加大企业文化建设，由于企业文化在员工的精神层面发挥着不可替代的作用，因此，必须要丰富企业文化，为员工提供精神寄托，满足员工的情感需求，进而全面推动企业的发展。

（作者单位：重庆潜能实业（集团）有限公司（财务部））