基于信息化的集团全面预算管理体系构建

许文静

摘要：在经营环境复杂多变，内部管理要求不断提高的前提下，集团公司如何有效运用信息化手段构建全面预算管理平台，对促进企业战略目标实现，合理配置资源，防范经营风险有着重要意义。本文主要基于湖北省鄂西生态文化旅游圈投资有限公司（以下简称“鄂旅投公司”）解决预算管理工作中存在问题提出解决方案和实施步骤。

关键词：信息化；全面预算；预算管控；预算调整

随着经济全球化趋势进一步发展，企业行业背景、经营环境、社会环境、管理现状都发生了深刻变化，集团公司呈现出规模逐步加大和多元化发展趋势，子公司数量和层级较多的情况下，对如何整合内部资源和加大集团管控力度提出了更高的要求，全面预算管理作为集团管控的重要抓手之一，若缺乏有效的工具和管理方法，预算编报和控制容易流于形式，在此基础上，鄂旅投公司2014年总结从2009年成立后几年的预算工作中反映的问题，重新梳理业务流程并借助于信息化工作完成了全级次子公司的全面预算闭环管理构建工作。

一、鄂旅投公司实施信息化预算管理的意义

（一）鄂旅投公司基本情况

鄂旅投公司是湖北省省委、省政府为实施“两圈一带”战略，推进鄂西圈发展成立的政府投融资平台，于2009年5月挂牌运作。从成立以来，从专注于文化旅游产业，向构建文化旅游、金融服务、商贸物流、新型城镇建设四大产业板块转变；从立足鄂西，向进入鄂东、融入武汉、布局全省转变；初步形成了集团化运作和市场化经营的发展格局，实现了从无到有、从小到大、从弱渐强的发展，取得了良好的业绩。目前公司资产规模406亿元，拥有全级次子公司174家，其中二级子公司39户、三级子公司96户，四级及以下子公司41户。

（二）启动预算工作信息化的目的

鄂旅投投公司从成立之初就启动预算编报工作，在2014年以前一致采用excel编报预算，经过几年的实践，发现预算工作存在着一些问题，主要体现在：一是预算编报和审核效率不高。预算数据整理、逻辑性和合理性审核、汇总及执行数取数均需耗费大量人力。二是编制层级受限，使得预算管理级次也一直未能向最末级单位延伸，在公司层级逐渐增多时，预算无法对重大业务活动提供有效财务监督；三是各子公司管理层对预算重视程度不高，财务人员包揽整个预算编报和差异分析的现象普遍存在，因缺乏业务预算和资本性支出预算的有力支撑，预算可执行性率较低；四是预算执行控制方法不统一，未建立预算执行控制体系，超预算后无后续措施跟进，预算流于形式。

二、鄂旅投公司基于信息化全面预算管理的经验总结

（一）鄂旅投公司预算管理实施步骤

一是建立标准化的预算表格体系。预算信息化系统上线前，鄂旅投公司对各板块子公司业务特点、关键业务环节等进行了深入调研后，基于公司四个板块各自经营特点和核算科目分别设计了各板块的经营预算编报报表，使预算指标既能体现业务部门编报需求，又能与核算体系挂钩进行预算控制和预算执行情况分析。公司预算编报体系涉及预算管理报表、财务预算表、经营预算表和资本预算表等40余张表格，将全部表格预设到浪潮预算软件，并设置了千余个校验及计算公式，既解决了计算和校验需求，又能提高编报质量。

二是优化预算编制方案，构建以战略为导向的全面预算管理。公司将各个经营单位经营目标同公司战略发展目标联系起来，即“先定大方向，后细化数据”，具体方案为：首先由由各单位经营层在通过充分分析自身资源和市场环境，找准经营定位，对预算年度重点工作进行统筹谋划，最终形成年度经营计划。其次，区分编制单位所属经营周期，以资源导向、市场导向和风险导向原则对各单位上报年度经营计划进行审批。最后待各单位经营计划定稿后，细化各专项预算。在此方式下，有利于将所有编报主体的各职能部门均作为预算编制主体，真正实现预算参与全员性，提高预算引导性。

三是制定分步实施预算管控方案，逐步实现从费用预算至经营、投融资项目的全面预算控制。启动预算控制第一年的预算控制方式为对全级次子公司费用预算执行刚性控制，即超预算后软件将提示不允许记账，以此提高所属公司管理层对预算重视程度的目的。在试运行一年后即推行全面预算管控，加强精细化管理水平，即按费用科目属性进行刚柔并济的分类管控，根据费用性质确定采用单项预算额度严控或总额控制，并启动对各类成本、投融资预算的全面预算刚性管控。

四是以“审批+备案制”设置预算调整规则，并与年度业绩考核挂钩。预算编报前提不是一成不变的，故鄂旅投公司采用审批制和备案制相结合的预算调整流程，强化资本预算和重点费用预算管理，对其他项目预算进行弹性预算管控。首先将预算调整情况与各单位业绩考核指标和评分挂钩，其中，备案调整不影响业绩考核指标且不影响年度业绩考核评分；审批调整分两种情况，在满足公司允许的预算调整前提时不扣分并同步调整年度考核目标，在不满足调整前提时，按调整幅度在年终业绩考核时予以扣分且不对年度考核目标予以调整。其次，按各预算指标的重要性确定预算调整方式。在此种管控方式下，即兼顾精细化管理所需的预算刚性，又保障了经营灵活性。

五是将预算执行情况分析表及业绩考核指标完成情况表内置到预算软件中，解决长期以来缺乏有效工具进行高效预实对比的问题。公司全级次公司均可通过预算软件实现执行情况实时取数，确保预算对各项生产经营活动的有效控制，从而及时发现和纠正执行偏差并采取有效的应对措施。

六是不断提升预算管理人员业务素质。在预算软件正式上线半年多时间内，通过实地调研和线上预算问题的反馈，我部先后组织多场分片区或集中形式的预算培训会，对预算编制、分析中遇到的问题进行针对性的讲解并提供交流平台供各单位分享预算管控的相关经验提，切实提高财务人员实际管理能力。

（二）鄂旅投公司预算管理工作取得的成效

将全面预算软件体系全面应用于日常管理，是鄂旅投公司2014年作出的重大管理举措。经过3年多的不断探索和完善，鄂旅投公司以浪潮软件为依托，搭建了集预算编制、预算审核、预算控制、执行分析、预算调整、业绩考评等管理模块于一体的全面预算管理系统。在预算闭环管理体系搭建后，公司大部分子公司逐步建立健全了组织机构和保障体系，在结合市场、深入现场、科学测算、预算分解方面做得更加精细、科学、严格，“无预算不开支、超预算被考核”已经形成良好的管理風气，从公司管理层到基层员工的预算管理意识得到全面提升。具体体现为：

预算编制环节。将编报范围由仅能实现二级单位编报扩展为全级次子公司、借助于软件自动取数分析和汇总功能，将对基础数据处理时间缩短5个工作日。

预算审核环节。借助于预算系统对全级次子公司报表进行数据逻辑性审核、按预算指标类别由系统自动分配到不同审核部门，预算数据准确性大幅提升，且平均每家单位审核时间减少7个工作日。

预算控制环节。将核算模块与预算模块衔接，依托核算系统自动对预算指标进行预警或拒绝入账提示。在上线预算管控的第2年，公司整体行政费用同比下降幅度超30%，且174家全级次子公司无一家单位超预算。

预算执行分析环节。解决长期以来缺乏有效工具进行高效预实对比的问题。全级次子公司可实时查询各预算指标预实对比情况和年度业绩考核指标完成情况，便于分析差异提出解决措施。

三、結语

管理学之父彼得·德鲁克曾经说过，“包括预算在内的经营指标当然不是列车时刻表，它可以被比作是轮船航行用的罗盘。罗盘是准确的，但是在实际航行中，轮船可以偏离航线很多英里。然而如果没有罗盘，航船既找不到它的港口，也不能估算到达港口所需要的时间……”。预算的信息化实际上是为航行的轮船装上了现代化的定位仪。信息化作为一项重要的管理工具，大幅提升了管理的效率，把人员从简单机械的重复劳动中解放出来。更进一步说，预算的信息化是一种管理方式的变革，有了信息化做支撑，费用的控制，财务分析的智能化甚至滚动预算才会有实现的可能。企业的经营管理才会更加细化，预算不在只是单纯的静态指标，而变成了动态的日常管理手段。鄂旅投从这几年预算信息化的进步中获益匪浅，经营管理水平也是逐步提升。未来，鄂旅投集团将进一步优化预算信息化的管理水平，为集团决策提供有力的支撑。

参考文献：

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[3]万翀，刘梅玲.信息化环境下预算执行控制的评价体系研究[J].商业会计，2017（15）.11-15.

[4]李文昌，曾佳.QP企业全面预算管理流程优化设计[J].财会通讯，2018（2），82-85.

（作者单位：湖北省鄂西生态文化旅游圈投资有限公司计划财务部）