浅谈施工企业财务内部控制对策

刘彦

【摘 要】随着建筑企业“营改增”，建筑市场招投标制度的逐步完善，建筑施工企业市场的竞争也愈显激烈，建筑施工企业在经营管理方面出现了更多的挑战。建筑施工企业在经营管理中最为重要内容之一的就是内部控制机制。在施工企业内部建立完善的财务内部控制体系，对于保证企业各种经营活动的良好运营有着非常重要的作用。本文分析了施工企业内部控制存在的主要问题，并据此提出相应对策建议。

【关键词】施工企业；内部控制；企业经营

实施企业内部控制的根本目的是加强企业内部管理，防止经营漏洞，尽力降低企业经营风险，在完善企业的管理模式的基础上，提高企业的经济效益。企业内部控制对策不是一成不变的制度，每个建筑企业因施工地点、施工业务内容不同，都需要结合企业本身实际情况制定自己的企业财务内控制度。因此，企业的内部控制建设是伴随着企业管理水平的提高而不断改进，同时也随着经营业务的不断变化而发展。随着大数据网络时代到来、金税三期的上线，对施工企业内控制制度的建设提出更高的要求。因此，企业内部控制体系的建设对于现阶段施工企业显得更加重要。

一、目前施工企业在内部控制方面的主要问题

1.施工企业的内部控制意识不强

由于施工企业的季节性、现场施工中的多变性，既要求企业要制定重视成本、费用控制，又要采取一系列的措施规避企业内控过程中的缺陷。目前大多数公司管理层仅仅在条文上注重制度建设，而在项目部及区队具体施工的运营过程中，特别注重工程形象进度完成，而忽略经营和内部管理，大多经营管理者认为内部控制只是财务部门的事情，并没有上升到整个企业的各个职能部门度来进行控制。目前，还有的施工企业发展过程中，突出的表现为关心经济利润多少，过多地制定了不符合工程企业施工规范的流程，忽视了企业的内部控制制度的建设的实际用运，企业的内部控制发挥的作用也远远不够全面或阻碍施工。

2.施工企业的内部控制制度不健全

虽然大多数施工企业历经建筑业发展史，但是内部控机制依然不够完全切合实际，尤其是企业施工过程中的关键环节及经营流程上，还缺乏一定的行之有效约束力，往往有内控制，但制定时没有将企业各职能部门全部纳入，没能达到两个以上职能部门共同控制一项目经济活动，财务系统内的相关审计核查岗位均未有效发挥作用。主要表现在：

（1）会计稽核制度有缺陷。很多施工企业稽核制度不完善，导致责任不明确、违规处罚无力。

（2）信息化程度不高。在会计信息化的过程中，由于经施工经营过程信息没能及时反馈到管理职能部门，等到财务部严格的制单以及审核汇总会计信息后已经暴露出相当多的问题，例如由于结算流程过分僵化，事后补签字现象常态化，进而导致审核时许多待处理结算资料尚未经过相关负责人签字确认；又例如在设备租赁和材料采购中，没有掌握第一手合同结算。

（3）合同签订不规范、不专业的现象屡屡出现。即使有合同复印或传真件，但是实行验收人员对于某些原材料的价格、质量标注的合格标准也不够明确，或是只有现场收料，没有采购员、合同签订人、主管领导共同组成验收小组去经办。导致供货采购物料或设备入场使用时才发现与之前的设计要求差距甚大，造成工程施工隐患或反工，对工程的进度、工程的建设质量都有着重大的影响，结果是在根本上降低了企业的经济效益，影响了企业信誉。

3.施工企业内控制度执行力缺乏可行依据

（1）由于工作环境差，施工项目基本上野外，有水平有能力的员工不愿到到能够吃苦的施工一线，大多数项目上发生相关的项目负责人、采购员、库管员、施工员一系列实际操作人员，素质不够高、责任心也不够强。

（2）大部分项目在初始成立时都会从公司制作规章制度，但是这些制度绝大多数都只是一些基本要求，并不能完全符合所有的施工内容，没有与实际环境、材料供应、施工人员的组织相结合，难以指导具体的开工项目。

（3）缺乏相应的考核制度奖罚对现。实际上，大多数施工企业的内控制度缺乏执行力的根本原因在于项目部整体班子在思想上认为，只要保证了工程进度，安全施工，制度的制定仅仅是为了应付上级领导的检查，也仅仅只是将其装订成册或上墙，完全没有考虑到它的执行力问题。制度制定中没有将后续处罚量化或严肃性。

4.内部审计工作缺乏多部门联合监督

企业进行内部审计是对内部控制制度的再一次控制，内部审计的质量决定与审计人员的个人素质与公司主重要领导的视程度，与审计人员对施工企业实际现场施工环节全面了解分不开。大多数施工企业内部审计机构人员组成与其他各行业一样，多由财会或专业审计人员组成。

二、加强施工企业内部控制建设的对策建议

1.提升施工企业内部控制全员意识至关重要

（1）企业全体员工应该明白內部控制是公司长期发展生存的重要根本，内部审计是公司治理的基石，内部控制与审计构成了控制企业内部风险的防线，施工企业如果要保住在建筑行业先进性，市场占有率，在竞争中战胜对手，建立先进的内部控制和审计体系，将风险控制在最低程度是重要保障。既然内部控制已明确为公司重要保障，是企业生存之本，提升公司全民内部控制意识是内部控制工作的重中之重。只要企业全民内部控制意识上台阶。企业内部控制工作才能落到实处。

（2）企业主要领导应该将内部控制落到实处，由于项目的具体情况各不相同，为了维护企业内控制度的严肃，施工企业内控制度建设应该接地气，在内控制度修订过程中多与工作实际相结合，制度建设有利于施工企业工作正常进行，是施工过程中的行动指南，可一项目部或工程去制定内控制度。经过充分分析具体情况制定的制度，部门坚决执行。企业领导认真听取每次审计问题整改情况，参与整改办法制定，负责对全面审计整改工作的领导、协调有效保证内部制工作的顺利执行，能及时研究解决工作中遇到的新情况和新问题。企业领导重视制度建设既不要形同虑设，又不要束缚施工过程或生产进度。

2.完善内部控制制度

施工企业内部制度建设，应是施工企业总公司各职能部室（生产、安全、采供、经营、财务、人力资源）根据施工项目的具体地理环境、原材料采供、一线劳动用工主要来源、动力机械组织、施工期等现场情况做出进场前实际分析，依据总公司内控制度的根本、总绳，经讨论制定出适合本项目工程内部控制制度，作为施工中的行动指南。比如；偏远施工，就需制定相对增大数额的库存现金；制定相对灵活的急需物料、低值物料采供制度来保证施工不受材料断缺影响。

有了切合实际的内控制度，还必须建全会计稽核制度。施工企业会计更多反映的是施工成本费用的堆积，没能及时将数据信息反溃到各职能部门与内控指标对比考评。我建议：只有严格按规定流程办事，明确責任人，不违抗内控制度要求。只有建起了健全的会议稽核制度，严格按会计流程办理记账核算，及时将会计信息反溃到各考核部门，才能公正评价内部控制的执行情况；才能真正起到内控制度对施工企业的保驾护航。施工企业内控制度要的是及时性，及时的信息传递、及时的数据统计、及时的数据分析对比，及时反映到施工中具体每个人。

3.增强内部控制执行力

（1）针对建筑施工企业一线由于工作环境差、苦、脏、累，实际操作人员基本素质差不专业现象，施工企业应做好上岗前专业培训，比如现场库管员，上岗前培训材料质检判断方法、收发材料相关制单签字要求、材料计量换算等一系列内控要求内容；通过有责任心熟练操作工传帮带、岗前培训、施工淡季集体交流学习等一系列活动切实提高实际操作人工作能力和责任心。

（2）鼓励实际操作人对现有内控制度内容提出切合实际的改进，使制度确实成为施工的行动指南，而不是企业施工活动的绊脚石。

（3）通过内控制度考核，实现奖罚分明的绩效管理制度。要通过绩效考核将定在墻上的内控制度更多的是装在每个人头脑中，人人对照制度办事，人人完善制度、维护制度的严肃性。

4.深化内部审计工作

内部制度建设还须重点做好部门之间协作，是企业整套管理机制的共同制度，内部控制与内部审计之间存在着一种相互依赖的内在联系，内部审计的主要目的是对企业内控组织控制的评价；内部审计是对内部控制的健全和有效进行评价，其本身又是内部控制的重要组成部分，因此深化内部审计工作是施工企业治理机制不可缺少的一部分。针对不同施工项目确定审计范围、审计重点、审计方法，避免不分重点千篇一律的审计，可达到事半功倍的效果。

（1）审计人员在评价审计前要对照内控制度。通过审计人员对内部控制的了解，就能明确单位内部控制系统是否完整，对不完善的方面就可以提出改进建议或措施。

（2）将一个或一个团队的控制变为建立有效的内部控制系统控制。一个企业内部控制系统是不行之有效，通过审计人员了解测试提出，对行之无效的控制系统通过纠正，变为有效的控制系统。

（3）建立可行的内部控制系统。内部控制的可行，除了严密、有效，还必须考核控制投入成本与达到控制后获得经济效益进行对比。考虑内部控制成本投入在实际工作中能否正常运行。因此，通过审计人员对系统的检查与评价，客观提出可行与否，通过对不可行部分修订，以便达到可行。

5.内部控制信息化程度上升高度

企业应当在不断完善更新内部已建立的信息化处理相关的制度，从而保证施工企业控制信息能够稳定安全地为企业服务，其中最主要的是对涉及控制信息的相关人员工作权限做出规定，由于大数据网络时代优势条件，可以适当增加内控流程提高内控效果，比如说系统的维护与管理人员不能再兼任不相容财会工作，而人员的配置必须要与会计信息化系统设计的相关原则相符合，密码的设置也要根据每个人的权限来规定，以此来保证会计信息化技术执行过程的安全。企业内控企业应定时维护，供货企业信用评定，单位用工信息建立，凡对企业做出不良行为，或有损企业形象的员经评价一律拉入黑名单。信用不高的供应商需要谨慎处理。

总之，施工企业加强内部控制既是完善自身管理的体现，也是不断适应时代和发展的需要。因此，面对当前局势，内部控制存在的问题日新月异，施工企业要以发展的视角和长远的谋划，将内部控制这场革命进行到底。

参考文献：

[1]孙银忠.风险管理导向下施工企业内部控制.中国乡镇企业会计，2015年第10期.

[2]刘恒福.施工企业加强内部控制建设研究，2014年第4期.

[3]何莉.完善施工企业财务管理内部控制的策略探讨.现代国企研究，2015年第14期.