企业全面预算管理问题的思考

谢凤兰

【摘 要】近年来，随着市场经济的发展，以及企業日益加剧的市场竞争压力，企业经营者逐渐认识到粗放式管理的不足，精益式管理迫在眉睫。全面预算作为现代化管理的重要组成部分，成为企业内部管理控制的一种重要方法和手段，受到很多大型企业的重视并予以运用，为实现企业做大做强、实现企业资产保值增值方面提供了重要保障。本文在分析企业完善全面预算管理的重要性基础上，深入探讨了企业全面预算管理现状和存在的问题，并针对性的提出了完善企业全面预算管理的对策措施。

【关键词】企业全面预算；预算管理

一、引言

当前，世界处于日新月异、瞬息万变之中，这种大环境，给企业带来了很多机会，同时也带来了很多不可预见的风险。有不少企业如雨后春笋般升起，也有不少企业骤然间倒闭，市场增长缓慢，竞争非常激烈。然而，作为企业，想要增强竞争力，不仅需要拥有独特的优质资源，还需要提高管理水平，建立有序和规范的内控体系，而推行全面预算管理是提高企业自身综合管理水平的一项基础且重要的工作，对整个内控体系起着关键性的作用。全面预算理具有先进的管理理念，已被现代企业作为一项重要的管理工具，并已广泛应用到企业管理中，其对企业的稳健发展及实现战略目标起到很大的作用，但是实践过程中仍然存在很多不足，本文主要是对全面预算管理在实际应用过中所遇到的问题提出建议，并加以完善和改进。

二、企业全面预算管理现状和存在的问题

企业在推行、探索财务预算管理这么些年以来，已逐渐适应行业改革发展的新要求，在全面预算管理中积累了一些经验，取得了一定的成绩，但仍存在以下问题，具体主要体现在以下方面：

1.对预算重视不足、缺少认识

虽然预算管理对企业发展至关重要，但我国仍有部分企业对全面预算管理并不是很重视，在预算编制和执行过程中显得比较随意。在部分领导的意识里，预算编制是财务部门的事情，交给会计人员去编制就可以了，自己可以不用参与或者参与度很低，不太关心预算编制出来的数据准确性、能不能实现预算目标，只为了应付上级领导的要求开展预算工作，这样一来，预算管理就形同虚设，上面领导如此，下面员工就效仿，自然的基层编制人员也会不重视，再者，觉得预算就是预算，并不是实际发生的，即使编制得不准确，也无所谓的心态，总会给自己找出诸如此类的理由：外部环境、市场环境、企业环境在不停的变化，企业又不是神，哪能预估得得那么准；对于编制项目预算，也是带有上面所述对预算的认知，编制工作基本也是放在财务部由财务人员去做，相关部门参与度很低，而其他相关部门才是项目预算的执行部门，对实际情况的了解和把握远远超过财务部，所以，如果项目部门对项目预算不参与或参与程度太低，而财务部仅自己关起门来编制项目预算，这将会严重影响预算的准确性；另一种意识是，在实际执行方面，如果与预算偏离太远，也认为是财务部门工作没有做到位，而根本不会意识到自己所在部门并没有去履行预算管理工作，没有参与到其中，以至于对全面预算管理的负面影响，导致难以实现全面预算管理目标。

2.预算编制与经营目标脱节、基础信息质量不高

现阶段多数情况下，预算相关的其他人员参与度不高，大部分的预算编制工作是由财务部的基层会计人员完成的，由于基层会计人员处在企业金字塔的最底端，基于其所处的地位，以及受能力和经验的限制，很难有敏锐的眼光，对企业的宏观构建没有一个总括的认识，不能对企业的战略目标有一个明确的把握，在预算编制时，并没有对基础数据采取充分的调研和科学预测，而是采用在上年数据的基础上做下调整，作为本年的预算数据，这使得预算编制的结果过于粗糙，造成预算与实际情况差异较大。基础信息质量偏低，经不起实际情况的推敲，使得企业的预算从一开始就偏离了全面预算管理的轨道，有道是“万丈高楼平地起”，“地基不牢，地动山摇”。因此，后期的预算执行工作便无法进行，事后的预算考核更是难以施行。

3.预算编制不够完整细化

完整细化是企业预算管理的一个重要组成部分，但部分企业在预算时，所列项目很粗糙，不够完整，没有覆盖到很多细分项目，以职工薪酬为例，预算只分别以工资、奖金、津贴、五险一金列示，而实际发生的远远超出这些项目，比如实际发生的有福利费、培训费、通讯费等，预算与实际发生的费用项目严重不相符，这与企业的实际情况不相吻合，让预算失真；再比如管理费用，在编制财务预算时，可以要求企业按照员工工资、办公费、能源费、业务招待费、差旅费、车辆费用、通讯费用、保险费用、研发费、职工培训费和其他费用等做详细预算，相对于能源费、保险费用、研发费和职工培训费，其他费用都较为固定。因此，能源费、保险费用、研发费和职工培训费可以成为控制的关键，但实际做预算时并未列得如此详细，这并不利于实际管控。

4.预算执行不力、监督考评制度不完善

全面预算管理，不是单单的预算制定完就可以了，它还包含了预算执行、预算考评等成一体系的全面预算管理，而在实际工作中，一些单位领导和相关部门在预算编制完就没有后续的执行工作了，预算考评就更无从谈起了，企业虚有预算管理制度，但也不过是一纸空文，如此不重视预算的执行和考评等后续管理，导致企业员工从领导到最基层，对全面预算管理产生非常消极的态度，以至于全面预算管理不能落到实处，只是形成了一种“高大空”的概念。也有部分企业虽实施了预算执行考评，但执行和考评情况并不到位，具体体现为制度不健全、执行力差、考核不合理，奖励机制的不够完善，在进行员工考评上，奖惩不明，无法形成相应的激励和约束作用，使得员工积极性不高，影响工作的同时减弱了全面预算管理的执行力度，使预算流于形式。

三、完善和改进企业全面预算管理的应对措施

对于全面预算管理在具体运用过程中所遇到的一些问题，针对性的提出了以下几点应对措施：

1.提高对预算管理重要性的认知，强调全员参与

“凡事预则立，不预则廢”。全面预算管理作为现代化企业重要的管理手段，可以有效分配资源，强化内部控制，加强对费用支出的管控，发现管理中的漏洞和不足，降低公司的营运成本，有效降低日常经营风险，实现企业的经营目标，所以，企业想要朝着健康良好的方向发展，一定要把预算管理当作一件大事来抓，必须事先要有明确的目标，做好下年和以后的计划安排，做到事前预测，事中控制，事后监督管理，因此，需要高层领导加大对全面预算管理工作重要性的宣传，提高全员对预算管理的认知，营造一个全员都知道预算管理重要性的良好氛围。从上到下，尽可能的让每个人都能参与到其中，不能错误的以为预算管理仅是财务部门、财务人员的的事情，在预算编制和执行过程中，做好部门与部门的衔接、部门与部门之间的配合。根据企业的经营目标，结合实际情况进行预算编制，把既定的预算目标层层下发到各相关部门、甚至到每位相关的人员，让公司的每位员工知道企业的经营目标和自己应承担的责任，体现出对员工的存在感和价值感，最大程度的发挥每一位员工的价值，大家齐心协力，团结一致，朝着公司既定的目标，努力完成预算工作，最终实现企业预算管理目标。

2.提高预算信息质量，改进预算方法

财务预算是企业评价经营业绩的重要参考依据，对成本费用的控制、保证目标经营成本、完成目标利润发挥出积极有效的作用，因此，预算的准确合理显得尤为重要，这就对预算信息质量提出了要求。要使预算信息质量准确可靠，需要事先搜集跟预算相关的信息，结合企业的实情情况，以市场为基础，进行充分的调研分析，并运用科学的预测方法，对基础数据信息进行筛选、加工整理，提炼出实际并合理的预算基础数据。对于在选择预算编制方法时，不能为了图简单省事，仅在上年的基础数据上做加减调整，要结合企业的业务类型、经营特点，管理要求等，在具有可操作性与合理性的前提下，选择适合于企业实际情况的预算方法，如果现有业务活动是企业必需的，且原有的各项业务都是合理的，可采用增量预算，否则就可以采用零基预算，或者将这两者方法结合起来使用；以及定期预算与滚动预算的结合使用等，发挥预算的指导和控制作用，让全员参与进来，并采取一定的方法激励全体员工有效执行，为企业经营目标的实现提供保障。

3.对预算项目尽可能的完整详细以及对有些费用制订指导性标准

根据企业经营情况，对预算项目尽可能的详尽，不要与实际经营情况脱节，使其失去预算管理的意义。因此，应根据外部环境并结合业务开展量的大小和企业自身情况，列出未来需要发生的费用项目，并制定相应的费用标准，比如，以企业的管理费用为例，先对费用类别详细细分，分别按员工成本、办公费、能源费、业务招待费、差旅费、车辆费用、通讯费用、保险费用、研发费、职工培训费和其他费用等做详尽列示，本着实事求是的原则对相应费用制定一个合理的标准，这样，一方面不会因为企业过于缩紧开支而影响企业的业务开展；另一方面也能杜绝铺张浪费的现象使费用得到控制，用以加强费用支出的合理性。另外，对于其他类似的约束性固定费用和酌量性固定费用，也可以制定相应的费用支出标准。

4.加强预算考核力度

预算考核是全面预算实施效果的有效手段，对企业的经营目标起着承上启下的作用，承上联系着预算管理工作是否达到预定目标，承下紧系着制定后续优化策略和更好启动下一周期预算管理的需要。因此，企业应当建立严格的预算执行考核制度，在每个预算期结束后，对预算执行情况进行考核，以数据作为评判标准，按流程办事，梳理每一个流程关键控制节点，明晰各种人员的权、责、利之间的关系，坚持公开、公平、公正的原则，将考核过程及结果完整的记录下来，根据预算的完成情况，给予相应的奖励和处罚，做到有奖有罚、奖罚分明，提高员工的积极性，为实现全面预算管理做好坚实的保障。

参考文献：

张彩玲. 我国企业全面预算管理存在的问题与对策[J] .经济师，2011（7）.