浅谈审计分析工具在国网信息化系统中的应用

刘博宇

[摘 要]随着科学技术不断发展和进步，审计分析工具在国网信息化系统中的应用越来越广泛，给审计工作带来极大的便利性，同时丰富了信息时代的审计手段。文章通过介绍ABC分析法以及抽样审计方法在国网审计系统中的应用实践进行分析，继而促使该方法应用到电力企业审计信息化建设的多个领域。

[关键词]审计分析法；国网信息化系统；抽样审计

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.13.144

2017年是国家电网公司信息通信工程建设力度最大的一年，按照“有架构、重协同、强创新、保安全”的基本思路加快信息化企业建设，国网信息化建设的完善化给审计工作带来很大难度，那么在审计中选择合适、正确的审计分析方法成为关键。

1 审计分析工具概况

1.1 ABC分析法

ABC分析法被称为帕累托分析法，亦被称为主次因素分析法，是根据事物在经济或技术方面的主要特征进行分类排队、分清重点和一般，从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。它将被分析对象分为A、B、C三类，A类因素发生累计频率为0～80%，是主要影响因素，B类因素发生累计频率为80%～90%，是次要影响因素，C类因素发生累计频率为90%～100%，是一般影响因素。在国网信息化系统复杂的管理过程中，以ABC分析法开展审计工作，可以更加清晰地确定每一项数据的审计重要性，以促进审计工作质量和效率的提升。

1.2 抽样审计

抽样审计是指先从总体中抽取一部分项目作为样本进行测试，再根据测试结果推断审计对象总体特征的一种方法，包括任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法三种，其中任意抽样法的优势在于简便易行、在一定程度上减少审计工作量，其缺点在于可靠性差、缺乏科学性；判断抽样法的优势在于使用方便、灵活、易学易懂，其缺点是无法精准确定审计结论；统计抽样法的优势在于能够科学确定抽样规模、可靠性高，其缺点是运算比较机械化、比较复杂。每种抽樣审计方法都同时具备优点和缺陷，所以在实践审计工作中，通常会选择两种方法进行组合使用，以便达到更好的审计效果。

2 ABC分析法在国网审计工作中的应用

如果在国网审计信息化系统中发现有1200张基建成本凭证作为审计对象，那么就要将上述1200张凭证按照其金额大小顺序进行排列。

为了让ABC分析法顺利应用到国网审计信息化系统中，根据审计工作要求，明确审计工作涉及的方方面面，包括单位名称：审计单位名称；审计时间：审计工作开始到结束的时间间隔；审计内容：根据电力企业运营工作内容决定；排列方式：按照从大到小等排列方式；类型设置：累计金额占据比例为0～80%是A类、累计金额占据比例为80%～90%是B类、累计金额占据比例为90%～100%是C类。

3 抽样审计在国网审计工作中的应用

3.1 确定样本量

在确定样本量过程中，要遵循以下几点基本原则：同类凭证有着平等的入选机会，通过验证确定大小金额凭证的抽取比例，样本量选择的多少与总体凭证的审计结论精确度密切相关、常用的置信水平系数如表1所示。

设置样本量是根据数学公式计算，假设样本量为n，C为置信水平系数，S为标准差、L为可容忍误差，那么数学公式为：n=C2S2L2，抽样审计服从二项分布原则，近似服从正态分布原则，用p表示有某一特征的数量在总体中所占的比重，那么通过标准差公式推导得到标准差和平均误差。由S2=∑（x-x-）2f∑f得到

∑（x-x-）2f=p2（1-p）+（1-p）2p→∑f=p+（1-p）→S2=p（1-p）

那么样本量n=C2p（1-p）L2

如果要求n是大数且np≥5，n（1-p）≥5，经过数学计算证明p（1-p）≤14，由于0≤p≤1，假设以14代替p（1-p），可以得到保守估计值n=C24L2，那么就可以在计算的条件下得到可信度相对比较高的抽样样本量。

3.2 ABC分析法与抽样审计的联合应用分析

假设通过分析得知上述1200张凭证中有100张凭证金额超过预算金额，那么p=1001200=8%；1-p=92%，且np≥5，n（1-p）≥5。根据上述分类，A类（下转P146）

（上接P144）水平设定为95%、可容忍误差为5%，所以A类抽取样本量为n=C24L2=1.9624×（0.05）2=384；B类置信水平设定为90%、可容忍误差为8%，所以B类抽取样本量为n=C24L2=1.6524×（0.08）2=106；C类置信水平设定为80%、可容忍误差为10%，所以C类抽取样本量为n=C24L2=1.2924×（0.1）2=41。

3.3 确定样本间距

样本间隔的数学计算公式为：样本间隔=样本总量抽样数量，比如A类样本间隔为500384，大约每隔1个就要选择1个抽样审计。

3.4 评估

对选择的抽样审计结果进行验证评估，就是检查审计中是否出现错误，错误的概率是否在允许范围内。首先，进行数量设置评估，比如说数量差错率规定为不得超过6%，抽样审计A类凭证取证为384张，其中错误的凭证有25张，错误率为6.5%，大于6%，那么错误率超过规定，抽样审计结果准确性受到影响，需要重新选择正确的样本。其次，对金额设置进行评估，假设384张凭证中有5张差错，金额差错率预设为1%，具体金额如表2所示，如果其他379张凭证的金额为5200，错误率为55200×100%=0.1%<1%，那么此次审计结果就是可用的。

在联合运用ABC分析法和抽样审计法过程中，首先，要求审计人员秉持着认真工作、不将个人主观因素带到审计工作中，而是要理性地选择抽样审计材料，为得到准确的审计结论奠定基础；其次，要求审计人员文化素质好、经验丰富、判断能力强，不断总结自己以往的工作经验，提升自身工作敏感度，避免在审计工作中出现判断失误等问题，提高审计结论的可靠程度。

4 结 论

信息化时代的来临虽然给很多工作都带来极大的便利性，但对于审计工作而言反而是更加困难，尤其是在国网信息化系统建设趋向完善的背景下，只有选择正确的审计方法才能不断提高审计工作质量和效率，从而帮助企业更加快速、高效、健康可持续发展。本文在探究ABC分析法和抽样审计法基本概念的基础上，通过举例说明的方式论证这两种方法在国网审计信息化系统中的应用实践，希望能够给更多电力企业提供些许参考。

参考文献：

[1]高保勇.浅述审计分析程序在审计实践中运用[J].时代金融，2017（12）：191-192.

[2]牛艳芳，邓雪梅，陈伟.数据科学工具之R语言在审计数据分析中的应用探索[J].中国注册会计师，2016（9）：93-97.