降个税利好工薪

陈斌

2018年6月19日，个人所得税法修正案（草案）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，兑现了李克强总理在今年3月政府工作报告中的承诺：提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除……鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。这是一次力度空前、有诚意的减税，有三大亮点。

一是将起征点从每月3500元提高到5000元。改革前，税前月薪在扣除五险一金之后，落在9000-35000元区间的应税收入，要适用25%的边际税率。改革后，其他条件不变，应税收入只要在10500-35000元，就可以每月少缴税375元，一年可省4500元。这一点就足以让大多数工薪阶层受益。

二是扩大3%、10%、20%三档低税率的级距。3%税率的级距扩大一倍；大幅扩大10%税率的级距，原税率为20%的所得及原税率为25%的部分所得，税率降为10%；原税率为25%的部分所得，税率降为20%；相应缩小25%税率的级距。也就是说，原来9000-35000元适用25%税率的超级税距，肢解为10%、20%与25%三部分。这意味着扣除后应税收入落在这一区间的工薪阶层，一年少缴的税要比4500元多得多。这一条已经超出了李克强总理的承诺，属于意外之喜。

三是增加新的扣除项。除了已有的五险一金扣除项之外，增加规定子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。所谓扣除，指的应是这些支出将从应税收入中减去，意味着增加了新的免征额度，在许多情形下效果与提高起征点类似。这本质上是一种定向减税。例如子女教育支出可以扣除，有利于降低养育成本。

上述三大亮点，已经实质性地降低了个税税率，对勤奋、聪明等特质是一种奖励，有利于“鼓励人民群众通过劳动增加收入”。这里做个预言，在降税率之后，个税岁入未必会减少，可能还会增多。因为降税率会激励大家创造财富，税基一定会扩大。

当然，本职工作之外另有不菲收入的人，在将劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得纳入综合征税范围之后，有可能会多缴税。另外，6月15日，全国省级新税务机构统一挂牌。国地税合并，并将统一征管社保费，正在落地。社保费虽然是个税扣除项，但本质上也是一种税，是工作者、年轻人、下一代对退休者、老年人、上一代的代际转移支付。这意味着以后企业别想少缴社保税了。原来按照最低基数缴纳社保税的工薪阶层，会面临社保税上升而个税应税收入降低，一增一减，税后所得有可能会降低，但个人社保积累也会增加。

最后，本次个税改革并非终点。有人主张将最高边际税率降为25%，也有人主张实行低税率的单一税，向最优税率靠拢，既激励财富创造，也不影响政府个税岁入，不乏真知灼见。