论新时期下邮储银行内部审计现状及发展对策

梁红英

[摘 要]邮储银行的内部审计是构建银行控制体系、提高审计质量、发挥审计职能作用的重要保障，对新时期银行审计的时效性和权威性具有极大的促进意义。文章从邮储银行内部审计的现状出发，探讨邮储银行内部审计存在的主要问题，并详尽地分析了邮储银行内部审计的对策。

[关键词]邮储银行；内部审计；新时期银行

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.16.152

1 前 言

审计的定义方式存在多样性，但最为基本的定义是核查经济活动与经济现象，并厘清两者之间与标准的一致程度，同时把评估证据及结果传递给利害双方的整个过程。我国邮储银行开展审计工作已经有多年，邮储银行内部审计是指由本行专职内部审计机构和专职内部审计人员进行的独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善本行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进本行稳健运行和价值提升。这使得银行系统的运营效率、组织结构、风险控制等管理内容得到了极大的促进和提升，同时帮助邮储银行更好地规避管理风险和金融风险。新时期，我国经济制度得到了极大的发展，这使得邮储银行在内部审计过程出现了诸多有待解决的现实问题，因此深入研究邮储银行内部的审计现状及管理对策，对邮储银行在新时期的发展具有重大意义。文章试图从邮储银行内部审计的现状出发，着重探讨了邮储银行内部审计存在的主要问题，并详尽分析了邮储银行内部审计的对策。

2 新时期邮储银行内部审计的现状

2.1 内部审计的机构配置与管理

（1）机构配置。邮储银行设立总行审计局、审计分局和一级分行审计部组成的审计架构，受董事会、审计委员会、监事会和高级管理层的领导。负责审查评价并督促改善本行经营活动、风险管理、内控合规和公司治理效果，编制并落实年度审计计划，开展后续审计，评价整改情况，对审计项目的质量负责。但从内部审计工作出发，审计机构还是以银行自主成立的审计部门为主，其性质相对独立并且权威性受到银行高层组织结构的保护，审计过程及结果不容易受到其他部门和上级主管单位的影响。

（2）审计管理。银行内部审计管理上以统一管理为基础，内审机构及审计人员具有较强的专业水平，并且能够确保内审过程规范化和持续化，同时审计部门会对审计人员的表现及工作内容进行考核，促使审计人员能够客观真实地反映审计结果。另外，审计计划及结果必须是书面的，审计过程应具备周期性和时效性。

2.2 审计内容的多样化及流程

（1）审计内容多样化。随着市场经济的发展，邮储银行的经营范畴也在不断扩大，保险、信托、证券、融资租赁、投资银行等金融衍生品逐渐成为银行发展的新领域，因此邮储银行内审的内容也存在多样性。面对众多的金融产品内部审计部门也要做好相应的审计工作，从资本评估、贷款、担保、融资、债权等内容着手，强化资料的审查与评估，并对审计结果进行客观评价。

（2）审计流程。從内审流程和邮储银行的发展来看，笔者认为内审流程的重点应放在以下几个方向：效益审计，是新时期管理+效益审计的主导，是促进提高科学管理水平，提高经济效益的积极探索；规范性审计，审计行为应有较强的规范性，要以国家颁布的法律法规为基础，确保内审措施及方法符合法律范围；流程审计，审计程序要具备系统性，要与银行管理机制相适宜，只有这样才能客观对审计结果进行有效的评价；管理方法审计，对银行管理方法进行审计要从风险控制角度出发，以保证银行整体管理的安全性。

3 邮储银行内部审计存在的主要问题

3.1 内审控制理念的缺失

（1）控制理念缺失。邮储银行多以解决针对性问题的方法来进行管理，在产生问题时能够及时妥善地进行处理，这使得银行的整体运行效率得到了提升，但从专项业务和专项管理内容来看，缺乏整体控制理念，这也造成内审过程的难度增大，审计出来的问题较多，从而增长了业务风险和管理风险，并且缺乏相应控制体系的建设。

（2）审计控制氛围淡薄。审计过程中控制氛围不足，这主要是因为银行内的管理人员与内审人员相对较熟，并且对审计内容、审计目的、审计人员、审计流程也有详细的了解和认识，造成控制氛围淡薄，严重的还会引发意识主导审计和徇私舞弊的现象，这也影响到了内审结果的真实性和可靠性。

3.2 信息建设与业务发展不匹配

（1）信息沟通不畅，引发内审结果失真。在邮储银行内审过程中，主要审计的单位多以辖区内审计单位为主，在开展审计时对具体业务的核查总是存在障碍，这主要是由于基层网点的信息反馈较慢，许多信息都不能作为审计的标准，并且基层管理制度粗放，内控制度较差，引发了信息沟通不畅，内审结果失真的现象。

（2）业务审计缺乏规划。在开展内审过程中，审计的内容不能还以传统的内容为主，审计内容要与业务发展、市场环境、行业规范相适应，而现阶段邮储银行的新业务较多，审计内容及方向缺少对新业务的规划，延续以问题为导向地制订审计计划，容易形成业务发展与内部审计的矛盾。

3.3 内审制度执行力差

邮储银行内部审计存在执行力差的现象，主要表现在审计人员以习惯代替制度，审计过程没有严格地按照审计规范操作，同时为了工作方便而减少审计环节，对审计证据真伪的辨别能力不足，影响到了审计结果，对一些代理业务的审计没有追根溯源。另外，审计人员的学习及培训较少，对银行新业务的审计内容及方法还存在缺失，审计技巧及水平有待提升。

4 邮储银行内部审计的对策和建议

4.1 加强风险控制

银行内部审计控制首先要避免的就是金融业务的潜在风险，因此在内部审计中要实行全流程、全规范、全业务区域的有效控制，以提高业务审计的管理水平和审计效果。同时，强化对约束机制和激励机制的审计，要使得机制在规定可控制的范围内，避免因业务增长或债务转移带来的风险，提高内审全员的业务素质和思想品质，以使得审计工作的质量得到有效的保障。

4.2 强化信息处理能力

邮储银行采用了现代化信息管理技术，这不但拓展银行的业务范围，同时也使得银行内部系统的运转更具效率化。而内部审计部门也要提高非现场审计能力，加大审计系统开发，把可审计的信息进行分类并有效地甄别，强化信息处理的时效性，同时对非现场发现问题的信息要及时地与各机构进行核对，并将出现问题的诱因直接反映给审计部门，提高审计信息的使用效率。

4.3 强化监督体系的建设

邮储银行内审监督体系的建设要从部门的组织结构出发，要保持内审机构的独立性和完整性，并且在银行发展的各个时期，审计的内容及方向要具备前瞻性，因此要增强内审机构监督和风险预测的能力，在问题发生时能够提示风险隐患，并有针对性地采取措施防范风险发生。另外，监督体系建设中要注重审计人员的培训与学习，只有这样才能够促使邮储银行的审计工作从检查业务的合规合法性和制度的落实情况向检查内部控制制度的建设情况转变，才能够真正发挥内部审计人员在内部控制中的监控作用。

参考文献：

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