内部控制角度下的风险管理研究

宋贵平

摘 要：关于内部控制，其主要意思就是指企业为保障其生产与经营的任务可以有效并且高质量地完成，确保资产的安全与完整，证实相应的会计学习资料是安全可以保证的，确保企业的经营策略能够有效执行。保证所进行的生产经营活动是高效且盈利的，进而在企业内部所采取整体性自我规划、调整结构、约束控制的一系列管理方法的总称就是企业的内部控制。

关键词：内部控制；风险管理；企业经营

内部控制就是，管理者在达成目标的过程中处理存在的各种不确定性的一切管理手段。回到企业发展的层面，为了企业可以高效的运行最终达成既定的经营目标，会有很多配套的设置：譬如财务与资源的配置，各种规章制度，各种临时性的方案举措，包括成立审计部门进行定期检查，从全面的风险管理角度而言这些都是风险管理的必要手段。所以说不论企业是否拥有专门的风险管理部门，其实他们都在针对各种存在的风险进行管控，这就是内部控制的广义概念。

一、内部控制的三条防线

1.业务方面的管控

第一道防线就是业务方面的管控。企业在产品营销、商务谈判、工程制造等方面，都必须建立起各种健全完善的流程和制度，以确保最终可以达成目标，进而防范可能存在的各种风险。但因为风险的存在是必然的，所以这就要求管理者细化相应的管理措施，设置预案，尽可能防患于未然，将损失降到最小化。

2.职能方面的管控

设置专门的内部控制职能部门。完善的企业管理制度需要专门的风险控制专员，改变触发风险机制之后的后知后觉。例如，在进行大项目谈判之前就要先针对谈判事件，谈判人物，谈判原则，以及谈判方式进行提前规划和预演。确保这样的预演提前做好就需要相应的职能部门进行检查，防患于未然。

3.审计层面的管控

审计的目的在于审计所应当达到的目标与要求。审计的存在就是在规则制定之后进行查验，看看所制定的规则是否合理。主要是在于企业财务方面的内部控制。例如，企业要进行相关的投资或融资业务，这就需要提前查验相应业务的金融杠杆是多大，是否在可以控制的范围之内，如果不允许高于多少杠杆配资，就要转化思维查找其他的可行性。审计要求做到的就是通过科学的抽查，风险导向的审计，以小见大、以点见面的看风险。透过这些可见的现象直追管理方案的本质和政策执行力。并根据需要审计的对象和程度决定是全面审计还是部分审计，需要注意的是审计不指定规则，而是评测规则。

二、风险管理的目标

广义的风险是一个中性的概念，而且风险存在于每一个事件之中。在企业经营的过程中，风险可能会给企业带来损失，也有可能给企业带来收益。因此企业对分先进行把控的时候还要进一步对风险进行分类。若是风险发生后只能带来损失此类风险就被称为“危害性风险”，对于此类风险内部控制的目标就是“尽最大努力杜绝此风险发生”。所以风险时时存在，那么对此就要区别分析。

1.损失前的管理目标

经济目标，以最小的代价换取最大的利益，就是通过最为经济的处理办法去预防潜在的经济损失。这就需要审计人员针对要发生的经济业务进行实时跟踪，从源头确保所进行的经济业务是富有活力，风险性较小的或是风险在可以控制的范围之内的。通过会计的手段进行财务分析，进而减少企业对于经济损失的忧虑。

2.损失后的管理目标

因为风险具有不确定性，所以存在风险超出起初的估计最后造成了经济损失，这在企业的正常经营中是在所难免的。例如，2008年有次贷危机造成的全球性的金融和实体经济的大危机，造成了像雷曼兄弟、摩根大通等商业巨头的衰败。所以，企业要有面对危机失败后的预案。危机发生，企业要保证自身可以存活下去，至少在一段时间之内可以恢复生产，进而谋求企业的持续经营，最终稳定盈利，这也是经理危机之后企业具有的经营决策。

三、企业日常经营中如何做到风险把控

“千里长堤，溃于蚁穴”企业的风险并不是以单一孤立的个体存在，而是彼此至今可以看到与之相互关联的影子。尽管这个事件会带来的风险影响是十分微小的，但是这个方面可能会关联到其他你所不注意的层面。而这样的影响可能会产生无法估量的后果。因此，既然已经看到了风险就要想办法进行控制，不留下隐患。

内部控制的核心就是制衡，一个相对有利的环境中做到令行禁止。就像行军打仗中的指挥，应在一种氛围，让所有人听从这样的制度。控制好局面，便于政策和指令的下达。内部环境的塑造，就是在人为制造一种纪律性的环境，管理部门各司其职，明确自己的指责以及权力分配，一切行动听从上级的调度，做到命令的有效执行。

之所以会产生的种各样的问题，很多情况下都是信息传递不及时，最终造成了反馈得不到回应，进而危機爆发。很多情况下就需要内部不断的反省自纠，及时查看是哪里出了问题。正是有了这样方便内部沟通的机制，才能保证不发生“堡垒内部被攻破”的事件。

针对当前的市场经济大潮下的各种机遇与挑战。企业需要有清醒的头脑，严格执行完善的内部控制策略，才能在市场化的大潮中不被时代所抛弃。

参考文献：

[1]基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].李磊，李艳芝. 经济研究参考. 2015（41）

[2]浅析企业内部控制的风险管理机制[J].杨薇，李学峰.中国集体经济. 2017（21）