会计职业判断力在企业风险防范中的应用

姚明钰　郭婷婷　周思琪

[提要] 风险是企业在成立、经营与高速发展过程中不可避免的问题。如何加强风险控制、进行风险规避，是企业在管理中亘古不变的话题。在企业历程中，会计人员是其构成的主要人员，在预测风险、应对风险过程中，其职业性的判断及洞察能力就显得尤为重要。本文立足于企业发展历程及其业务处理，综合多种因素，分析会计职业能力对于企业风险的预防、应急及处理方面的重要作用，给予企业在营运发展过程中一定的借鉴意见。

关键词：风险;风险防范;职业判断力

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年4月11日

一、引言

会计业务处理事关全局，与总账、明细账和报表关系密切。而且业务处理过程环环相扣，不容出错。但在政策的判断和选择上有着很大的活动空间，即不确定性。市场风云多变，体制改革加速，在日益加剧的竞争中如何立于不败之地，不仅依赖于整体决策，更与其会计的职业判断有着密切的关系。将会计的职业判断力在企业风险防范中加以应用，能够改变从业人员的传统观念，知其现实重要性，而且也能提高从业人员整体素养，促使报表质量上的提升。

Ross（2011）建立模型，引入了从业人员的道德、知识储备和洞察力三者，力图通过数据模型来揭示其内在变化实质，以及针对特定风险预警的作用。Randall W.Reiter（2014）运用实证研究，选取了超过100家的大型企业作为样本数据，对其财报和从业人员的综合能力进行分析。实证的结果表明：会计职业判断力的高低直接影响了企业所承担的风险。二者之间呈现反向变动关系。李宗福（2000）发表了关于风险预防的论文，主要从其影响因素加以考虑：道德、知识储备和洞察力都是考虑的范围;朱星文（2012）在李宗福的基础之上，剖析了会计职业判断与报表质量之间的关系。得出结论：从业人员的能力决定了企业财报的可信度;许燕（2014）在借鉴国外相关的实证研究基础上，另辟蹊径，建立了人的判断、自我认识、诱因和环境四者之间的关联，来解释对于企业风险管理的诉求。徐玉德（2015）通过实证研究，总结到：企业风险的预防不能单单靠制度来约束，更重要的是，通过对人行为的规范及其道德素养的提升加以控制。

总而言之，对于会计职业判断力与企业风险预防的研究，未能联系实际的企业整体规划，考虑企业的整体风险。单一的变量不能从整体入手指导现实企业面临的风险问题。

二、会计职业判断力在企业风险防范阶段性的运用

（一）事前规划。对于事前规划，基于两方面来强调会计相关人员对于企业风险预防的应对举措。第一，企业财会人员需要以我国宏观经济、相关的货币政策为基础，依托于企业的运行计划与未来的发展战略，并对此进行系统的风险评测。根据其风险评测的影响性来确定相关的风险等级，实施重点监控，全面覆盖的风险监控体系;第二，企业财会人员需要将自身的专业特长充分发挥出来。在进行信用风险管理的过程中，把管理和业务这两个方面相结合。熟悉相关的风险管理流程，并针对不同的客户，选择不同类型的管理模式，从而制定出相应的信用额度。从根本上把信用风险管理应用到企业业务当中，构建起科学合理的监控预警机制。

（二）事中管理控制。随着企业规模的扩大，产品也越来越多，这在一定程度上提升了财会人员对合同执行进行风险防范的难度。通过事中管理控制，相关会计人员要求做到的一点是及时反馈，将最新的风险指标进行上报，让决策者能够及时做出分析和应对措施。除此之外，其相关人员不能坐以待毙，应该综合各种风险指标信息，进行自我分析、自我评价，以自己的专业知识判断能力进行系统的分析评定，來为决策提供有用的信息。

构建合同执行状况评价体系，将财务会计核算落到实处，时刻对合同执行情况进行跟踪与监督，对企业的业务本质有一个充分的了解，获取交易的时间、合同、发票、货物等一系列基础资料。除此之外，合同的传递与使用，牵扯到方方面面的利益链条，有必要对其传递的过程进行监督管理，一旦发现问题，要求立马上报，及时解决问题，把风险扼杀在摇篮里。

（三）事后分析控制。在事后控制过程中，会计人员职业判断力应用主要表现在评估业务时的风险方面，在完成业务之后，企业财会人员需要对业务盈利、现金流动和内部监管做出必要的防范措施，不能因为已经发生，就忽视了对预期结果的潜在影响。

第一，盈利情况评估。企业各种业务品种在经营过程中的盈利情况，能够反映出产品定位、业务模式、区域设定等因素的正确与否，如果某一品种在一段时间内处于持续亏损状态，财务人员就要积极上报，并做出自己的分析，加以系统性的说明。以便于经营者做出合理的调整预案。

第二，现金流动掌控。企业现金流是企业赖以生存的血液，一旦断流，将产生无法预计的严重后果。大部分企业的倒闭，就是因为现金断流。因此，在企业的整体营运中，财务人员要求以自身的职业判断实时对其现金流进行掌控。及时提醒相关部门现金的变动情况，避免出现现金断流的现象。

第三，内控情况评估。在业务执行时，企业内部控制环境的健全情况、内部控制节点的完整情况以及内部控制执行的到位情况，都需要进行全面检查，如果发现内部控制中存在问题或疏漏，需要在第一时间有针对性地提出整改意见。

三、会计职业判断力在企业风险防范中的现实意义

在企业整个发展历程中，竞争无处不在，风险无可避免。企业的管理者只能使出浑身解数去应对这种竞争，去降低这种潜在的风险。企业重视风险方面的监督管理，体现了企业的大局意识;能够从会计从业人员的职业判断上来降低风险的潜在可能性，对于降低风险以及风险预防都有着极其重要的现实意义。

（一）有效应对各方风险。企业在日常运营过程中，往往会有各种各样的风险，在这样的情况下，需要会计人员更好地发挥自身的职业判断力，实现对信息的全面了解及工作水平的提高。职业判断力是结合会计自身专业知识水平和职业经验，对系统内涉及的各类信息进行全面评估，随着企业规模扩大，风险率也随之增高，这时要充分发挥会计职业判断力的作用，选择合理的方法预防潜在的风险。

（二）增强决策能力，提高执业水平。在新会计准则当中，公允价值计量受到普遍关注和重视，而该项计量工作必须依赖于会计人员的职业判断。对于其公允价值的运用，从业人员必须基于自身的综合业务能力和以往市场经济的发展导向，来对其业务进行全面分析，较为全面、综合性地进行财务报表编制和处理。这在一定程度上也表明了企业职业判断对于企业风险预防的重要作用，也对从业者执业水平提出了新的要求。

四、相关性建议

（一）提高会计人员专业素质。会计相关人员的综合能力在企业的整体运营中发挥着极为重要的作用。提升专业素质和应急能力，对于降低企业风险，进行风险防控至关重要。会计工作人员为了增强自身职业价值，提高自身社会竞争力，更加为了应对会计行业混乱的现状，在工作以后仍然不能放松学习。通过不断地学习，了解最新的体制动态，不断进行适应性调整，维护企业的利益。

（二）优化企业会计环境。面对日益激烈的市场竞争和业务的复杂多变，企业不能实时进行调整，必将被市场所淘汰。为了应对市场所带来的风险危机，企业应自查自省，反思自身的一些业务行为，并吸收经验教训。针对以前因自身而导致的企业风险要加以规避，促进企业对环境变化的适应性能力。企业更应该加强自身企业文化方面的建设，形成企业自身独特的文化，提升员工的认同感和归属感。

（三）提高职业权限，减少管理层的干预。企业自身要清楚地认识到会计相关人员的重要性及其独特性。应该建立相关的保护机制和职业的权限机制，来维护财务岗位信息的保密性和非公开性。除此之外，企业更应该加强对管理者行为的约束，不能产生一权独断，一权独大现象的出现。要制定专门的约束机制和监督机制，防止管理者过多地干预财务自身的业务行为，导致信息信度底下，致使决策有用性缺失。当然，也要建立相关的惩罚机制，严肃处罚干预行为，维持相关的财务独立性。

五、结论

企业发展是一个长期的持续经营过程。企业的经营管理者应该立足于企业长远的发展战略，而不是只注重眼前、短期的利益。因此，企业要不断提高相关人员的综合素质，提升其职业的判断能力。企业风险不可避免，但是可以預防。企业要建立全方位的风险监控制度，以分部作为单元，进行整合。建立起一套全方位覆盖的风险预防及预警机制，降低企业预期的经营风险。

综上所述，风险无处不在，但是可以操控。在企业整体的战略管理中，我们必须要把风险预防及风险监控放在一个突出的位置。通过全面的风险预防体系来对其加以管理。同时，企业自身也要全面加强相关人员的综合素质，提升其职业判断能力。通过职业判断力来加强企业的风险预防。

主要参考文献：

[1]Ross.Skinner.Knowledge Content and Judgment Performance：A Cognitive Script Approach，Accounting，Organization and Society，Co121.2011.

[2]高文杰.如何提高企业会计人员的职业判断力[J].会计之友，2011.8.

[3]王静.浅论新会计准则下会计人员职业判断力的提升[J].商业会计，2013.5.

[4]王杰.会计职业判断力在企业风险防范中的应用[J].行政事业资产与财务，2015.28.

[5]夏俊彬.会计职业判断力视角下组织风险防范探讨[J].会计师，2015.17.

[6]吴淑慧.会计职业判断力在企业风险防范中的应用[J].现代商业，2015.33.