浅析企业全面预算实施中的问题及改进措施

李想

【摘 要】随着市场经济的快速发展，企业要想在竞争中立于不败之地，就必须加强内部综合治理，企业的预算管理就是基于在这样的状态下，能够帮助企业更好地全面发展。企业执行全面的预算管理能够促使企业节约成本，有助于优化配置企业资源，有助于加强内部控制的执行，有助于提高企业内部运营管理水平。企业实现全面预算才能够帮助企业加强彼此之间的协调和合作，实现企业价值的最大化。本文就工作中发现的一些企业全面预算编制或执行中遇到的问题，并对这些问题提出些许改进措施。

【关键词】企业全面预算；预算作用；预算与监督；改进措施

一、企业全面预算的含义与作用

1.企业全面预算的含义

德鲁克有曾说过：“预算是基于战略目标的设定而进行思考的过程，而不是数字的游戏。”企业预算主要是通过货币的形式来展示出企业生产经营的计划，预算能真实的反映企业预期的财务状况和经营成果，能够依据货币收支等等价值指标来实现。从狭义的角度来看，预算仅仅指财务的预算。广义上来讲企业的预算除包括财务预算外，还包括全面预算，例如预算也会涉及到销售、生产、材料、人工及费用预算等。

2.企业全面预算的作用

全面预算管理通过合理分配企业有限资源，控制成本费用支出，减少库存，预测现金流量和利润，从而帮助企业实现战略目标，并监控战略目标的实施。

（1）企业全面预算有助于合理分配有限的资源。资源是有限的，进行企业的全面预算，就能够促进资源的合理分配，能够使用有限的资源实现公司的战略目标，发挥资源效益的最大化。

（2）企业全面预算有助于控制成本费用支出。实行企业全面预算就是处处都要“算着花”而不是“花了再算”，降低成本可以提升利润空间，降低主营业务成本可以提高毛利率，可在预算范围内严格控制业务招待费、广告费、业务宣传费等，杜绝浪费。

（3）企业全面预算有助于去库存。企业可通过前期进行市场调研，合理预测产品的市场需求，预测产品销售率、产成品可供销售天数、和库存商品周转天数等指标来合理规划企业库存情况。企业可以先拟定企业的整体运营，根据运营情况先制定销售预算，销售应该以市场需求为导向，而生产则需要迎合销售与市场的需求。

（4）企业全面预算有助于预测现金流，把真性缺口变为假性缺口。企业现金流量和利润可以通过全面预算进行预测，目的不是为了计算出上年度资金余额，而是为了看看未来是否会有资金缺口，从而制定各项解决方案把真性缺口变为假性缺口。

例如公司现金余额是300万元，但公司需要350万元才能正常运营，资金缺口将是50万元。预测出在未来的7月份会出现这个资金缺口。如果这50万元是真性缺口，那在7月份一旦出现了资金缺口，公司的资金链断裂，就有可能把公司逼上破产的境地；如果企业进行全面资金预算，就能在认识到这个问题的时候，在7月份之前制定出一系列的筹资方案，把现金缺口解决，那未来的真性缺口就会转变为假性缺口，化解危机。

（5）企业全面预算有助于监控战略目标实施。德鲁克说过：“检查重于执行。”只有检查到位才能迫使行动到位。全面预算分为事前、事中和事后3个阶段，是一套系统的管理方法，严格执行全面预算的每个阶段，才能有效的监控预算目标的实施进度。

二、企业实行全面预算中存在的问题

1.预算资料依赖主观判断，缺少客观依据

有些企业在编制预算时，所有部门主管并不去考究数据的来源，也不对现行的国内外市场进行分析研究，就第一时间把数据递交上来，导致预算数据不充分不完整，预算报告缺少真实性。

2.预算脱离企业战略目标

企业编制预算时有3个过程，3个过程必须环环相扣，不能相互独立，首先要制定战略规划；其次拟定业务计划；最后完成企业预算。有很多企业在编制预算时，预算和企业的战略目标、战略计划缺少关联，导致预算脱节，预算与实际情况脱离，企业实际目标无法达成。

3.预算各部门各自为政，缺少系统配合

企业在编制预算时目标离散，各部门各自为政，编制自己的预算，不管自己部门的预算会受哪个部门的影响，与其他部门会有何联系，导致编制出的预算各部门无法衔接，最终导致整个公司的预算差额很大。

4.企业预算资源配置不均

有些企业在配置资源时没有按照企业发展与实际需求配置，而是会“叫”的人则多，不会“叫”的人则少。但通常“叫”的不一定会做，会做的不一定会“叫”，这些便导致企业的资源配置不均。

5.刻意夸大预算，浪费企业资源

企业在做预算时，下级常会把目标夸大，因为一般预算总是会调减，比如只要600万元的报700万元，预算调减100万元之后一样可以实现目标。还有些部门常会在年末把未用完的预算一起用完，浪费企业资源。例如销售预算全年费用是700万元，在1-3季度销售只用掉500万元，那到第四季度剩下的200万元就会被全部花完。公司在实行预算后，可以采取一些有效的激励政策来规避这种现象的产生。

6.预算组织机构设立不完善

有些企业行政组织和预算组织并非同一批人，通常预算管理委员会主任应该是由总经理担任，而非财务总监，预算的决策机构是管理委员会，如果预算委员会主任没有最终决策权，那预算编制就缺乏决策性与权威性。现在多数企业没有高度重视预算管理的重要性，认识上没有全面考量各方因素，主要表现在：企业的预算仅仅是事前的统计和预测，为了预算而预算，对预算的目的及对企业的发展认识不够，预算管理应该是一个全员、全过程、全方位的管理体系。

7.缺少预算监督与内控机制

现在很多企业的预算都是编制、执行、考核各为一套，企业的内部控制制度不健全，使得各部门的预算能力下降，没有统一的制度约束就没有严格的执行標准，就不会使得资源能够进行统一的配置，很多预算内容不切合实际，没有事前起到约束和规范作用，使得预算编制工作无法顺利实施。

三、探究企业预算编制及监督执行的改进措施

1.加强预算编制的科学性和准确度

预算在编制的环节会受到一系列因素的影响，主要是预算编制数据的来源要真实，要真实地反映实际情况，要真正地掌握一手的基础统计数据。另外，还要完善预算内容，针对重大年度内的重大事项要特别的关注收入预算、成本预算和现金预算，只有这样才能使得表内的各项数据达到一定的精准度，使得预算执行到位。同时，在预算的编制过程中，要注重针对市场进行全方位的调研，注重在合理预测的基础上提升经营能力，帮助企业做出科学合理地预测，编制的相关成本内容要注重时效性，注重预算内容的使用效率，这样才能使得预算更加的真实可靠，促进预算内容的顺利实施。

2.充分利用信息系统，确保预算符合实际目标

新科技技术时代，加强信息化技术手段的运用，能够有助于建立数据信息系统，信息系统有助于信息的整合，消除信息孤岛。企业在预算的制定过程中要充分的运用信息系统，通过信息化建设实现预算的执行力，通过及时调整来保证预算的灵活度，从而使得预算能更加合理与准确。

企业要想将预算内容真正地落实，就必须要符合实际，符合生产经营的目标。符合客观实际，才能超越实际内容，最终实现总体的目标。预算内容要加强理论联系实际，注重以客观事实为依据，坚持结合内外部环境因素，注重内外部因素的影响，才能帮助企业正常的制定出一套客观符合实际的预算内容。企业的预算内容要根据当前实际生产经营活动的需要，制订出一套有效地的方案，保障预算能够顺利的应用于实践。

3.建立全过程、全方位、全员的全面预算体系

企业在预算编制的过程中要协调好各职能部门之间的关系，协调好各环节之间的关系，注重编制过程中的相关部门之间的互助合作，只有从整体的角度出发，坚持以各个部门的利益为支点，计划目标符合实际，从而保证预算内容的准确性。预算不仅是财务部或个别部门的事情，预算是整个企业整个集体的事情。全面预算体现出了3个“全”，全过程、全方位和全员。哪怕是公司的保洁阿姨也是公司的一员，她也有责任参与到公司的预算管理与执行中，一旦她有了预算意识，那一名清洁工降低企业成本的力量也是不可小视的。如果清洁工阿姨把每月使用两把拖把变为一把，就等于把预算节约了50%，而整个公司是很少有部门可以把成本费用节约至50%的。

预算的整个过程是从销售到生产，到采购，到成本，到投资，再到现金，整个过程环环相扣，预算内容必须要结合各个部门的实际情况，只有加强各职能部门的有机合作，平衡各个部门的工作计划，并使之相互之间实现协调，实现平衡，才能使得财务预算的编制和执行落实到实处。

4.建立合理的预算完成奖惩激励机制

从预算执行约束力的角度来看，特别注重预算的反馈环节，注重对预算内容的定期跟踪管理，注重预算执行过程中的数据偏差，及时掌握相关编制内容，才能提升预算的整体效力。企业对预算目标进行修正或者找出造成偏差的责任人才能有效促进预算的顺利实施。企业要从多层次的角度进行预算跟踪管理，设置不同的预算监督内容，强化预算执行、考评和奖惩，才能激发员工的主观能动性，激发员工的积极性，确保预算执行的约束力，保证企业战略目标的最终实现。

5.建立和健全预算管理和运营组织

预算管理要从企业特点和管理模式出发，加强各部门的有效沟通，在平衡各方利益的基础上重视职责分工。当然，充分地运用好财务预算和全面预算需要建立健全预算管理机制，注重运营组织的形成，由于预算内容涉及到的面度较广，绩效考核和考评也需要进一步完善，只有这样才能确保管理的效率和成效。例如很多大中型的企业成立了预算管理委员会进行具体的全面预算的日常管理工作，正是因为有了这样的运营组织，使得预算工作能够在监督指导下顺利实施，并且有了合理的组织保障，确保了预算的执行力。因此，企业要在预算的执行过程中特别注重建立健全全面预算管理的组织架构，从组织上管理预算内容，才能帮助企业将预算真正地落实到实处。

6.加强内部控制和监督机制的建设

企业只有加强对预算管理的高度重视，全面建立预算管理内部控制制度，实施全面地内部监督，及时关注预算的编制、执行和考核，注重内部控制和监督机制的建设，才能有效促进企业长远地发展。

在企业预算中“精算师、架构师和绩效师”是预算管理者需要担任的三大“师”，绩效并非是人力资源部的专职，企业管理者也需要担此责任，在预算的执行过程中要做到绩效与预算完美衔接，预算与考核一条龙，这是促使预算能被成功执行的关键所在。

四、结束语

预算是对企业内部资源使用权、决策权的分配过程，该过程能够真正地避免了经营管理中的问题，帮助企业做出正确的计划，使得相关业绩考核更加地客观性、公正性，有力地促进企业长远快速发展。市场经济的快速推进有利于内部预算的编制和监督的顺利实施，这是需要企业急需面对的问题之一，企业只有依靠现代化的技术管理手段，才能提高管理效率。全面地预算内容能够使得资源得到优化，能够使得内部管理水平得到提升，对推动企业的现代化发展有着积极地意义，积极分析预算管理的重点和难点，有利于预算能够顺利的落实，为以后的分析提供借鉴。

参考文献：

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