基于“营改增”税制改革的效应分析

陈雅莉

摘 要：营改增具有“牵一发而动全身”的效果，是经济转型升级的“助推器”，对于减轻企业负担、促进经济结构转型都能发挥重要作用。 加强“营改增”税制改革的效应分析，可以有效避免征管难度，优化税制结构，推动产业升级，促进企业的健康发展。本文主要针对“营改增”税制改革的效应和应对措施展开深入的研究。

关键词：营改增 税制改革 措施

一、“营改增”税制改革的效应分析

2012年1月我国在上海率先启动营改增试点。到2014年6月，营改增试点已覆盖全国。2016年5月，营改增将现行营业税纳税人全部改征增值税，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业都已经纳入营改增试点。 2016年全面推进营改增试点，一方面扩大了试点行业范围，另一方面，又将不动产纳入抵扣范围，基本内容是实行“双扩”。全面实施营改增，是供给侧结构性改革的一项重要举措，是深化财税改革的“重头戏”，有利于营造公平竞争的市场环境，从制度上消除了重复征税，具有一举多得的效应。营改增将促进产业分工优化，带动制造业升级，对经济转型升级具有强大“助推器”作用。

（一）宏观财税经济角度

可以不断完善增值税链条，提升试点地区的经济竞争实力；“营改增”的实施，对于房地产和建筑行业而言，提供了更为广阔的发展空间；在保险金融行业领域中，可以促进行业合理的分工与 配合，更好地进行金融创新。

（二）企业角度

可以将企业税负控制在合理范围内，避免重复征税现象。重复征税主要是指跨区域行政管理，地域的不同而引发重复征税现象。同时，税收的监督与管理越来越严格。“营改增”实施以后， 稽核比对机制开始了普遍的实施。纳税人性质发生了变化，纳税申报表填报和发票管理等也面临着极大的改变，需要购置新的税务管理系统和设备。此外，对企业税费产生了极大地影响。“营改增”税制改革实施过程中，又增设了两个低税率，分别为11%和6%，企业可以根据自身实际经营状况来进行税费的承担，税负明显降低。同时， 在“营改增”过程中，企业需缴纳的增值税额可以应用在进项税抵扣中，有利于企业承受过重的税负，然而这只适用于部分企业。对于另一些企业来說，“营改增”的实施反而会增加自身的税负。

二、“营改增”税制改革的应对举措

（一）不断完善“营改增”改革方案，正确看待“营改增”税制改革以后的问题

（1）重新确定增值税的分成比重。我国经济发展的区域性比较强，地区对于营业税的依赖程度有着明显的差异性，如果根据相同的分成比例来确定增值税，不利于一些地方财政收人的增加。因此，不同区域要采用配套可行的增值税分成比例，适度扩张地方政府税权，做到具体问题具体分析。

（2）“营改增”的实施可以适当提升企业的竞争能力，为企业带来更多的资金收益，扩宽了企业的服务范围。因此，要及时制定出宽税标准，以便于弥补高效补偿地方财政损失。针对于赋税较多的企业而言，可以实施退税或者财政补贴方法，交由地方政府出资，也可以将其视为进行改革产生的成本，进而更好地顺应“营改增”税制改革的发展趋势。

（二）加大发票管理力度

在营业税制影响之下，大多数企事业单位只需要按照规定开具营业税发票就可以。然而在“营改增”税制改革实行之后， “营改增”单位需要开具增值税发票。专用发票和普遍发票是增值税发票的重要组成部分，其中专用发票可以进行进项税抵扣，涉及国家税收利益。因此，必须要加大对增值税发票特别是专用发票的管理力度，不断调整和优化全新发票管理办法，严格规范发票的开具、使用以及核销等环节，减轻发票使用不合理而造成的法律风险。

（三）地方性政府要给予行业一定扶持

“营改增”政策的实施，对于我国市场经济的稳定发展起着大大的推动作用，避免阻碍企业发展的不良因素发生，“营改增”良好的市场氛围。然而对于一些事业单位或者服务型企业来说，难免会造成税费的增加，地方政府在履行上级指示时，要充分结合企业实际情况，并且实行一定的政策倾斜，或者采取财政补贴和差别税率征收等形式，不断减轻企业的缴费压力。此外，政府要大力鼓励“营改增”试点的实施，简化税制改革流程和程序，使财政补贴第一时间实施到位。

三、结束语

“营改增”税制改革之路任重而道远，政府要给予相应的扶持，要从企业具体情况出发，简化税制改革流程和程序，不断降低企业的税负，促进企业又好又快地发展。

参考文献：

[1]魏尚玲.“营改增”税制改革的效应及其应对策略分析[J].时代金融，2016，（11）.

[2]周莉.“营改增”税制改革效应分析及应对措施探究[J].商，2016，（19）.