民营企业的内部控制管理体系优化研究

蒲永芳

摘 要：随着民营企业的不断发展，内控体系的完善与否直接关系到企业的可持续发展，内部控制管理体系已成为中小企业转型与升级的焦点问题。本文介绍了目前民营企业实施内部控制管理体系的现实意义，分析了中小型民营企业内部控制体系方面存在的主要问题，并针对相关问题提出了与之相适应的改革措施。

关键词：民营企业 财务管理 内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-092-02

1 民营企业实行内部控制管理的重要意义

企业内部控制工作是现代企业管理中的重要内容，一个有效的、完善的内部控制管理体系不仅能够保证企业生产经营活动的健康发展，还能有效的帮助公司降低企业经营风险，促进企业生产经营活动的健康运行。一个有效的内部控制体系应该包括：构建合理的企业组织结构、完善的企业人事制度、企业内部控制流程、科学的信息生成与传递系统、风险控制系统、预算控制系统和内部控制评价和监督制度等主要内容。

在现阶段，民营企业实行内部控制管理具有重要的现实意义，具体表现为以下几点。

（1）内部控制管理是企业自身生存发展和提升经营效率的内在需要。伴随着新中国新时代的到来，企业必须紧跟时代发展的潮流，建立健全现代化的企业内部控制体系，它将贯穿于企业整个生产经营过程，从客户需求到产品研发，从采购到完成销售，打通公司全业务环节，从上到下全面协调与合作，有效将各部门与业务单位进行连接，形成合一，在保障日常活动顺利进行的基础上，不断挖掘潜力，缩短内部流程，提高经营效率，从而实现经营目标。

（2）内部控制是提升公司管理水平实现精细化管理的制度基础。内控管理制度可以更好的明确风险，分解和落实责任，突出工作重点，强化监督考核，从而更好的贯彻领导的管理思路，提高风险及内控的执行力。通过明确每一个部门、每一位员工的工作目标，将责任明确到具体岗位和责任人，实现各级机构在执行内控工作上的规范和统一，以及控制责任的具体落实，从而可以最大程度地激发员工的工作动力和积极性，又可以实現风险、内控与日常业务管理的紧密结合，以潜移默化的方式实现公司治理的长效改善。

（3）内部控制体系是企业生成真实有效财务信息报告的有力保障。企业的经营管理决策离不开财务信息报告，可以说，真实性、有效性、以及可靠性的财务信息是企业进行一切管理经营决策的前提与基础，在企业当中占有十分重要的地位。离开了财务信息，如同高速路上没有了路标，管理层失去了一切可参考的信息。内部控制制度通过内部审计、岗位轮换、职务分离等方法与手段能够对财务信息的采集、记录、归类、汇总等过程实现全面的监督与控制，从而能够及时发现问题，纠正错误，保障财务信息能够有效、真实地反映出企业生产经营的实际状况。

2 民营企业内部控制管理体系存在的主要问题

2.1 管理者内控意识薄弱

民营企业中家族企业的比重较大，特别是管理层，或多或少的亲缘关系、资深员老，形成公司以人制而非法制的局面，伦理约束大于制度约束。在企业初造期，这种模式在一定程度上有工作效率高，执行力强的优势，但这种方式只适合小企业，不利于企业发展壮大。另外，因为管理层、决策层未能充分认识到内部控制的重要性和必要性，会犹豫内部控制体系建设对现有工作流程、机构设置的影响，从而直接或间接地增加企业成本，影响企业眼前的经济效益。同时内部控制体系在建设初期的不确性因素，决策层对能否达到预期的效果持有怀疑态度，也直接影响了内部控制的有效推行。

2.2 内部控制的系统性与原有流程的灵活性存在矛盾

民营企业有机制灵活，决策速度迅速，市场应变力强，执行效率高的特点。但是，家族式管理，也存在制度不健全，发展战略不清晰，内部监督不到位，信息化管理落后等问题，在内部控制体系建设初期，组织形式、关键业务流程的重塑，无疑会造成短期效率的“降低”，比如不相容职务分离控制，注重“内部牵制”，相互制约和监督，与家族企业的“信任”相比，存在冲突。再比如应对突发情况或没有得到授权业务处理上，需要根据内控要求上报和取得授权，而家族企业根据习惯，各项职能集中于一个部门或一个人去执行，虽灵活性，但风险也急剧上升，这与内控制度的审批控制之间也存在矛盾。

2.3 内部控制制度缺乏系统性

大多数企业的内部控制制度都是随着公司发展一步步建立起来的，制度建立的目的往往是“灭火”，即发现了某个问题，就针对问题出台一个制度来制约和规范。这种方式往往是应对和防范已经发生的风险，而对未发生的或将来可能发生的风险未作考虑或考虑不足。这些均反映出制度缺乏系统性。另外，由于缺乏框架性，无法做到科学合理分类，还会出现不同制度之间相互冲突和矛盾的情况，这也是缺乏系统性的另一种表现。

2.4 内部控制制度缺乏完整性

很多企业的内部控制制度偏文字描述，缺乏清晰的工作流程图或相应的岗位说明，这样会造成在某一岗位工作时间长的员工经验丰富，工作驾轻就熟，一旦休假或调离岗位，接替的人员需要花很长时间来熟悉情况和摸索。不仅在一定程度上影响工作效率，导致一定时期工作瘫痪，也容易增加舞弊的可能性。

2.5 内部控制制度的执行监督力度差

建立内部控制制度是第一步，有科学合理的制度，没有强有力的执行，所有制度也是一纸空文，形同虚设。有些企业在内部控制执行过程中随意性很大，制度规定很有效，但遗憾的是执行不到位，很多制度无法落实，内控系统形同虚设，给企业带来巨大风险和损失；有些企业是老板重视的地方执行非常好，而忽略或触不到的地方就会被人钻空子。这些都反映出内部控制监督机制的问题。

3 优化民营企业内部控制管理体系对策建议

3.1 提升全体员工内部控制意识

有效的内部控制管理体系既是企业的润滑剂，也是业务运转的有力驱动和风险发生的制动。内部控制管理体系的建立和实施需要企业每个职能部门和全体员工共同参与和努力。

首先，管理层需要改变观念，意识到内部控制的重要性和必要性，并为之挑选合适的管理团队；其次，企业要制定相应的人力资源政策，加强内部培训，形成学习制度、发现问题、不断修改和完善的循环，从而促进内部控制意识的不断提升；最后，企业要塑造良好的企业文化，引导和规范员工行为，增强员工的责任感和使命感，为内部控制管理的实施提供良好的环境。

3.2 建立与企业相适应的内部控制制度

虽然，内部控制制度与原有企业的灵活性存在矛盾，但为了防止一些重大风险给企业带来的灾难性损失，牺牲一定程度的效率是控制风险所必须付出的成本。企业管理层应合理权衡内部控制与效率的关系，目光放长远，并结合企业自身情况，建立与之相适应的内部控制制度，找到风险与效率的平衡点。

3.3 建立系统的内部控制制度

内部控制体系的建设是一个系统工程，涉及到公司组织形式、公司层面、业务层面、信息系统建设多个层次。在公司组织形式上，企业应当对现有机构进行全面梳理，设计合理和适应企业业务发展的组织架构，明确各机构的职责权限、避免交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。在业务层面，应根据企业经营业务和流程进行梳理，可以按经济活动的循环进行科学合理分类，形成完整的制度，并由内控管理部门管理，包括制度编号、格式、分类、内容、审批程序、执行情况。

3.4 建立完整的内部控制制度

内部控制制度表现形式的多样化，不仅包括常规文字描述的文件，还包括流程图、表单、图表以及相应内容的文字描述、凭证的模板等相关附件。各种形式的文件相互补充，有效结合，可使相关人员一目了然的了解办事程序、涉及的部门、人员和相应的规章制度，对于新员工只需按内部控制制度作好相关培训工作，就可以轻松上岗，提高工作效率。同时，在工作过程中，可以将好的经验和模式保留下来并在制度中改进，发现的不足和风险点，也可以不断完善，最终促进内部控制制度的不断改进和持续优化。

3.5 加大內部控制制度执行的监督和评价力度

企业内部控制制度无法有效执行，会给企业带来无法估量的风险和损失，一般来说无人执行或得不到有效执行的原因总结有两点：一是因为制度较理想化，随着业务的发展，新情况的出现，原有的制度不能适应需要，而公司又作相应更新和补充，导致现在制度不具有可操作性，因此不能被执行；二是没有相应的监督机制和相应配套的人力资源政策，比如奖惩措施。因此，需要我们在现在内部控制制度的基础上，不断的完善和优化，提高制度的可操作性，使之适应企业不断发展的需要。

首先，设立监督机构。内部监督是企业内控制度的一个重要组成部分，制度重在执行，一部好的制度如果没有执行，也形同虚设。没有监督，就没有办法检查执行力。企业应采用合理的评价方法，定期对各项内部控制活动进行评价和监督。

其次，落实激励制度。如果干与不干一个样，干好干坏一个样，那我们的制度变成一纸空文就不足为奇了。因此，需要企业在薪酬设计，奖惩制度中充分考虑，俗话说：“铁打的银盘流水的兵”，用有效的薪酬制度来激励员工，弃人情化管理，充分调动积极性，让每位员工和管理者在职责和权限范围内各施其职，层层相控，环环相扣，保证公司各项内部控制制度的有效执行。

总之，企业建立内部控制管理体系已刻不容缓，中小型民营企业应把握住时机，利用内部控制，提升内部管理水平和风险防范能力，在日益激烈和残酷的市场竞争中寻找自己的一席之地。

参考文献

[1] 游洁，贺婷.浅析民营企业内部控制存在的问题及解决对策[J].技术与市场，2015（11）.

[2] 胡楚玲.浅析我国民营中小企业内部控制存在问题及对策[J].山西农经，2016（1）.