内部控制体系与企业财务管理的问题研究

刘洋

摘 要：在财务管理的过程中，由于受传统思想影响，管理人员对财务风险认识还比较薄弱，这就使得企业财务管理的风险不断增加，为此笔者认为，面对着激烈的市场竞争，企业有必要通过内部控制体系的方式，加强内部财务管理，这样才能促使社会效益和经济效益真正得到提升。

关键词：内部控制体系 财务管理 相关因素

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（c）-079-02

财务管理作为供電企业管理工作的重要组成部分，在供电企业之中财务管理风险是客观存在的，同时由于供电企业长期处于垄断经营状态，不能良好的区分政企，更是加重了供电企业的财务管理风险。而内部控制体系，综合考虑了企业的自身因素，通过供电企业财务管理中容易出现的问题，针对性的作出风险防范，这可以使供电企业财务管理风险现状得意改变，从而确保供电企业在市场经济环境下，得到经济稳定性的良性运作发展。

1 供电企业财务管理的基本特征

供电企业作为电力工业的重要组成部分，具有业务复杂、规模庞大等特点，因此供电企业的财务管理与经济市场中的普通企业财务管理也存在着很多的区别，具体而言，供电企业财务管理表现出以下几个方面的特征。

1.1 资金密集度高

在电力改革的新形势背景下，现今我国供电企业发展正处于黄金阶段，同时城市工业化建设的不断加大及用户用电需求量的不断加增，更是为电力供应企业提供了巨大的发展空间 。为此我国现下的供电企业投入了较大的资金，进行农网、城网建设，而对于财务管理工作而言，由于企业需要投入大量的资金支持建设，这就为财务管理工作赋予了资金密度高的特征，这种特征也决定了电力企业财务管理的风险性。

1.2 固定资产占据极高比重

我国供电企业以电网维护、电力营销为主要生产内容，在供电企业生产经营中，各级网架结构、供电设备所占的固定资产占相当大的比例，如有数据调查显示，在2017年某省电力企业固定资产达到了350亿，占总资产比例的85%。而对于一个企业而言，若是固定资产所占资产比例高，那么就会极大的增添资产流动、资产贬值等方面风险，而这也成为电力企业财务管理的重要特征体现。

1.3 融资具有极大的风险

近些年我国国民经济发展迅速，供电矛盾与电网结构薄弱问题越发突出，在这个过程中，供电企业加大了电源建设投资力度，而对于多数供电企业而言，由于流动资金的不足，往往会采用融资贷款的方式获取资金，这从某种程度上就极大地增加了供电企业资产负债率的可能，并加了还本付息的偿债风险，这无疑也是供电企业财务管理所表现出的一种特征。

2 供电企业财务管理风险相关因素

供电企业在市场经济背景下，其内外环境的变化尤为显著，这使得供电企业在实际发展过程中，面临着较大的挑战与风险，这种风险无疑集中体现在财务管理上，下面笔者将对供电企业财务管理风险相关因素进行介绍分析。

2.1 自然风险因素

供电企业属于高危类型企业的一种，同时受自然环境影响严重，如大风、雷电、冰冻、暴雪等自然灾害，都会导致电力设备出现损坏报废，出现大面积停电、电网崩溃等方面的事故，这就加大了电网维护方面的财务内容。针对于自然风险因素，今后有必要通过有效的内部控制方式，从而促进财务风险得以防范，并从根本上降低财务风险带来的损失。

2.2 政策风险因素

所谓政策风险主要是指在市场经济环境背景下，供电企业的经营活动及资本运行活动都要受到国家宏观调整政策的影响。如国家出台的财政税收政策、汇率变动政策、利率调整政策等，都会对供电企业财务管理工作产生重要的影响。国家政策所提出的相关要求供电企业的经营活动发展有着较大关联，供电企业任何经营活动必须要符合国家整体经济利益的要求，而这就使得在进行供电企业财务管理时容易出现政策性险。

2.3 筹资风险因素

在供电企业发展建设过程中，县城电网改造、农网工程建设都要投入较大的资金，同时由于供电企业具有技术密集型的特征，设备的更新速度比较快，对于此多数电力企业会选择银行贷款筹资的方式，在这个过程中就增加了无法偿还本息以及收益不确定的风险，并使得很多供电企业背上了较高的负债率，而若是此时银行出现了利率的上调，将使得企业的还贷压力进一步增加，这无疑是当下电力企业面临的重大财务管理风险。

2.4 成本控制风险因素

成本控制是供电企业财务管理中的重要内容，成本管理控制主要是控制工程生产费方面的资金支出，而若是在这个过程中出现了会计信息失真问题，这往往会使供电企业作出不科学的决定，并遭受较大的经济效益损失，这无疑也是影响供电企业财务管理的重要风险因素。

3 供电企业财务管理内部控制策略

3.1 完善财务管理监控体制

在市场经济环境下，供电企业面对着内外环境的变化，在财务管理方面所面临的风险更多，针对此必须要通过可行的内部控制策略，确保各部门工作、经营活动都能够规范运作，这样才能使企业的经营效益得到不断提升，并使企业财务风险管理能力得到不断的增强。为此笔者认为今后能够不断的完善财务管理监控体制是十分必要的，这也是一种十分可行的内部控制策略。具体而言，供电企业应该从企业的实际发展情况出发，完善财务管理监控体制，如在这个过程中，首先供电企业在监控体制下，为监控人员赋予有效的监控权利，对于所有不服从安排的人员要立即调离岗位，从而为财务管理监控工作的顺利进行作出保障。其次在监控体制下，要对监控人员的职责进行合理划分，根据不同的岗位要求，科学的展开监控，这样才能为供电企业财务管理工作的规范运行作出保障。最后供电企业管理层面要对财务员管理工作加以重视，领导层面要全面的参与其中，并对财务管理监控工作作出有效的指导，这样才能从根本上满足风险防范要求，确保供电企业财务管理具有准确的目标和方向。

3.2 加强财务管理风险防范

供电企业之中财务管理风险是客观存在的，因此在制定内部控制策略时，加强财务管理风险防范是十分必要的。风险防范顾名思义就是在风险出现之前，将可能导致财务损失的相关因素及时消除，从而防止因财务风险引发的财务损失。为此笔者认为，供电企业可以从自身实际情况出发，在实施财务风险防范策略前，制定风险分级控制表，从而确保财务风险来临时不自乱阵脚，具体如表1所示。

在制定企业财务风险分级控制表的同时，供电企业还应该根据企业财务风险分级控制表，制定以下几个方面的策略。第一，分离风险，要对财务风险事故进行合理有效的分析，全面的研究风险损失，并对财务风险管理因素作出探寻，通过科学的风险分离，从而将财务风险因素消除或者降到最低。第二，制定应急计划，供电企业要根据财务风险问题，制定可行的应急计划，从而及时抢救，确保后续财务业务发展活动可以顺利进行。第三，加大培训与教育力度，供電企业应该针对财务管理风险，对财务人员进行针对性的培训，从而不断地提升内部财务管理人员工作技能及财务风险控制意识，这样才能更好地避免供电企业财务风险问题发生。

3.3 注重财务管理内外监督

供电企业财务管理属于客观存在的风险类型，而财务管理情状况与供电企业的前途与命运息息相关，为了能够更好地防止供电企业财务管理风险问题发生，在制定内部控制策略的过程中，笔者认为还应该采用内外监督的方式。首先，内部监督主要是指内部审计，如供电企业应该专门设立内部审计部门，并保障内部控制制度的权威性和独立性，在供电企业财务管理工作开展中，实施全方位的损益表审计、资产负债表审计，这样可以更好地保障财务管理工作的规范运作，从而为供电企业财务经营的良性运作作出保障。其次，外部监督主要是指，供电企业应该与稽核工作进行有效融和，将财务稽查职能统一的设置在“风险控制矩阵”的风险管理控制体系之中，同时在这个过程中，电力企业还应该组织相关人员需对稽核规则进行全面探究和归纳，并且要在财务管理控制系统中进行管控，这样才能确保稽查控制财务风险的工作顺利实行。

3.4 推动信息技术内部控制

在信息技术快速发展的时代之中，供电企业财务管理内部控制策还可以信息技术与条形码技术作为内控手段，通过现代科技力量的发挥，从而对财务工作进行更加科学的管理。如由于供电企业下属变电所与维护部门与企业存在一定的地域差，这就使得财务信息传递出现了时间差，从而使供电企业下属部门的资金维护、零部件资金审批工作出现了一定的困难，不得以需要约定时间进行，这对财务管理工作造成了一定的制约影响。而利用信息技术与条形码技术，却很好地解决了这个问题，如电力企业可以内部的实物资产进行条形码编码，并将编码通过信息网络传输到数据库之中，这样今后就可以快速审批、审核。由此可以看出，现代信息内部控制技术的应用，极好地弥补了供电企业内部地域差对财务管理工作增添的困难，为供电企业财务管理工作的实施与内部控制的有效实施奠定了坚实的基础。此外对于电力企业领导者与财务管理人员而言，通过条形码技术与信息技术的结合使用，可以对不同部门管理人员的财务权限作出限制，这样就极大保障了供电企业财务信息工作的机密性，不仅为企业内部资产管理创造便利，同时也极大地降低了供电企业财务管理风险。

4 结语

电力体制改革速度的加快，为供电企业带来发展机遇的同时，也使得供电企业面临着更加巨大的市场压力。而财务管理作为电力企业管理工作的重要组成部分，财务管理的好坏将会对供电企业的社会效益和经济效益产生直接影响，因此在此新形势背景下，电力企业有必要对内部控制体系与供电企业财务管理问题作出进一步的深化研究，这样才能真地为电力企业维持经济稳定性奠定良好的基础。

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