强化固定资产管理落实责任制度——对人行××支行新增固定资产管理情况审计案例分析

■王 平 胡相凤 曹 剑

审计背景

近几年，上级人行针对基层支行：房屋装修陈旧老化、电子设备超期限使用、办公用低值耗用品短缺等突出问题，相继下拨了部分资金，着力改善基层支行办公条件。基层支行也通过招投标、集体采购等形式，添置了部分固定资产，营造了良好的工作环境。但同时，如何对新增固定资产进行更规范的管理，也是我们当下必须做好的新课题。为此，××支行决定对2016年度新增固定资产，开展一次专项项目审计，藉此审计，达到发现问题、整改完善的目的，也是贯彻落实“八项规定”，严格财经纪律的真实意义所在。

审计过程与方法

为确保对2016年新增固定资产管理情况的审计质量，内审检查组具体做到了以下步骤：

一是项目做到早安排。在项目选定上，支行“一把手”亲自点题，要求内审部门对2016年以来新增固定资产，开展一次专项审计。在时间安排上，通过三月中旬召开的一次行务会，内审部门将选定的专题项目审计进行阐述说明，并将时间拟定于五月中下旬。在审计做法上，积极学习专业知识，并向本单位的行家里手虚心求教，以便指导本次项目审计。在审计依据上，多渠道收集上级行和本单位，以及八项规定以来的相关文件和制度规定，并认真加以学习和掌握。在审计重点上，根据上级行的一些优秀范例，结合实际，制定了《对人行××支行2016年新增固定资产管理情况专项审计方案》，将内部控制、岗位职责、财产登记、财产使用责任人等情况，作为本次审计工作重点。

二是步调协同一致。通过行务会和座谈会，主管和分管领导分别对审计和被审计部门提出了具体的工作要求，而相关股室对此次新增固定资产专项审计也给予了积极配合。办公室会计和财产管理员不折不扣地按照调阅清单，及时提供了固定资产账卡、使用登记簿等各类资料报表。会计国库股主管则按照审计时间节点，提供了近三年以来的季年度固定资产报表。资料的全面提供和保障，为现场审计垫定了良好的基础。

三是突出审计重点。针对固定资产涉及点多面广的特点，审计既有全面概括又突出重点内容。在人员资源配置上，组成了3人审计检查领导小组。在现场审计检查中，围绕制度制订和执行、岗位职责和分工、财产管理和使用三个中心，通过与办公室和会计国库股相关人员谈话,采用核对会计报表与固定资产账卡是否相符、实物与登记簿是否相符、资产所贴标签与登记簿是否相符等方式，发现了问题，分析了成因，提出了建议。

审计结果及成效

此次审计前，适逢省会中支巡查组对××支行已完成了全面巡察。巡察前，支行办公室对新增固定资产已做了全面细致的清查和补课，管理进一步得到规范，责任也进一步得到落实，但在此次审计过程中，仍然发现了一些问题：

1.制度执行不到位。主要是已清理的少数固定资产仍在使用。如支行四个股室，有四人仍在使用已被支行资产清理小组列入清理报废处置电脑。

2.信息维护工作有待加强。主要是部分财产登记人和实际使用责任人不一致。如会计国库股有6位员工所使用的文件柜，6个财产编号登记全部为部门负责人，与实际使用责任人不一致。

3.资产登记有待规范提高。主要是资产登记中出现个别错登情况。如支行综合楼203室容声冰箱资产登记为BCD-150，实际为容声BCD－101，资产登记与实际标配出现不一致现象。

思考与启示

上述发现的问题，反思其存在的原因，主要体现在以下方面：一是对超期限使用电脑风险认识不足。4台已被支行资产清理列入报废处置但仍在使用的电脑，均为使用人以各种业务理由婉拒更换，尽管超限时间不长，但报废处置电脑一旦发生系统崩盘、电脑损毁、数据丢失，其后果是非常严重的，责任也是十分重大的。二是容易产生责任追查不清的问题。财产登记责任人与实际使用责任人不一致，主要是财产登记员为便于登记，将一个股室全体成员所使用文件柜，全部登记列入股室负责人名下，但如果发生资料档案丢失，或文件档案柜损坏等事件，一旦追查责任，将导致出现主次责任、经济处罚、行政处理谁来承担等一系列后续问题。三是影响报表的真实性。财产登记员误将同批次购置的几台冰箱，主观认定标准一致，而进行了入账登记，但资产登记与实际标准不一致情况的出现，将导致账账、账卡、账实不相符，从而影响报表的真实性。

固定资产是一项细致而庞杂的内部管理工作，如何在新常态下进一步做到完善管理，提高基层人民银行履职服务水平，值得我们努力改进和完善：

1.提高制度执行力度。一是要严格执行《中国人民银行固定资产管理办法（新）》的制度规定，在资金不发生冲突的情况下，对已到使用期限的各类固定资产设备，要及时进行处置更新。对仍在使用的固定资产，要列出详细资产清单，加强日常维护和保养，细化内部管理环节。二是要提升对制度执行力的思想认识。要进一步加强对固定资产管理办法等相关制度的学习，要使全体员工充分认识到，相关固定资产到期后可能产生的风险隐患，努力规避不必要的人为事故因素。

2.提高信息维护工作准确率。一是要做好固定资产登记入账的及时性和准确性。对新购入的固定资产名称、数量、标配等，要进行认真的核准后再登记入账，避免因购置同类型批次较多产品，信息出现错误入账现象的发生，确保固定资产登记人和实际使用责任人信息的完整一致性。二是要进一步明确固定资产的日常维护和管理职责，切实做到谁使用谁负责，一旦出现因固定资产使用所产生的事故责任，责任追查时，能做到清清楚楚、明明白白。

3.规范低值易耗品的管理。一是要将低值易耗品列入固定资产管理办法等同进行管理。建立全面的登记和实物领用签名制度，确保低值易耗品管理规范有序，资产不混乱、不流失。二是要加强对低值易耗品的清查核对。年终决算前，要始终坚持做到对低值易耗品进行全面认真的清查核对制度，要严格按照制度规定及时进行清查报废处置，确保低值易耗品账账、账卡、账实、账簿四相符。