谈企业往来账款的内部控制管理

黄海燕

【摘 要】市场竞争的日益激烈，促使很多企业为了在市场竞争过程中获得更好的发展，在经济业务的往来上普遍利用商业信用结算往来款项。往来账款的形成有利有弊，在一定程度上可以促进企业的发展，但在进行往来账款的管控环节仍存在一定的问题。

【关键词】往来账款；管控；问题；措施

随着我国社会主义日常经济高速运转，带动了各行业领域的高速运转，各类新型技术广泛的应用带动了各大企业的迅猛发展。而往来账款作为各企业在发展过程中常用的竞争措施，在各行业领域中得到了广泛的应用。本文旨在，以往来账款的控制管理作为研究对象，进行系统化分析与阐述。

一、当前企业在进行往来账款结算中存在的缺陷

21世纪我国逐步进入信息化时代，经济产业结构的优化与调整带动了我国生产力与生产水平的大幅度提升，商品贸易发展前景光明。而我国各企业在发展过程中普遍采用相互借贷的方式，以保障在当前激烈的市场竞争中占有一席之地。但随着我国各行业领域的企业如雨后春笋般竞相涌现，原本平稳的市场竞争日益加剧致使企业经营活动遇到瓶颈，资金断链，致使各个企业间的商业欠款现象频发，若借贷双方任意一方出现违约行为，拒不支付欠款或发生倒闭现象，则极易造成双方的经济利益大幅度受损。但采用往来账款进行日常业务的结算行为又不可避免，其原因在于，利用往来账款进行结算是企业发展的重要手段，建立在诚信基础上的往来账款，能够帮助企业增加市场占有率或有助于企业自身资金的周转，但是同时也增加了企业的经营风险，稍有不慎则会造成企业重大的经济损失。现階段我国政府经济部门又缺乏对于这一现象行之有效的控制手段，致使消极的企业往来行为日益加剧，使各个企业间的公信力大幅下降，严重阻碍了企业的发展。其具体的缺陷如下所示：

1.影响企业账款管理工作的因素

（1）主观因素

部分企业的往来账款的管控模式缺乏科学性与时效性或是尚未建立健全完善的管理体系。各个企业之间的往来账款的定期检查、校正缺乏专业的执行部门。尚未形成往来账目查询核对的概念，仍停留于对款项出入时的简单查阅，使部分账目存在漏洞与错误，查询工作拘泥于形式。上述企业缺乏对于往来账目的日常检查、核对，或是没有明确设置进行账目检查工作的专业工作人员，从而引发的企业账目混乱现象频频发生。既增加了后期欠款清算的工作难度，又造成了企业经济账目的混淆。

（2）客观因素

我国作为世界上最大的发展中国家仍处于社会主义初级阶段，各行业领域的企业经济发展起步阶段较晚，发展时间较短，又缺乏先进的理论指导，历史经验相对匮乏，与其他发达国家和地区仍存在一定差距。这一客观因素在一定程度上造成了我国企业的往来账款管理力度的弱化。

（3）其他因素

除上述因素以外，混乱的往来账款管理模式会严重影响企业的资产管理水平，在会计工作者进行资本统计核算过程中，由于账目相对混乱，难以清晰的核算企业的收支信息，最终造成企业收支账目混乱的恶劣现象。

2.账目的整理工作的问题

（1）账目整理工作缺乏准确性

往来账款作为企业进行市场拓展与资金投入的重要手段，在企业的发展过程中发挥着重要的作用，往来账款整理工作的正确与否直接关乎到企业未来的发展方向。部分企业的会计工作者自身的专业技术水平与岗位素质较低，又缺乏专业的会计职业道德，致使往来账款的账目整理工作缺乏准确性。

（2）账目整理工作缺乏时效性

各类陈年旧账、伪造账目混淆并逐年堆积，在日后进行账目整理工作时难度较大，所记录的信息与实际发生额之间出入较大。资金账目信息缺乏时效性会致使企业在运营过程中资金链条发生断裂，对企业的日后发展埋下了重大隐患。

3.对已完成的往来账款缺乏统一管理

账款的内部管理是保障企业未来发展的重要工作，其管理水平的高低直接关系着账目的准确性。但值得注意的是，个别企业对已完成往来账目缺乏统一的管理，在此项账目完成后便不再加以处理，并未进行明确的账目信息记录，致使后期账目查阅、审核过程中，此类已核销的账目没有明确的归属而引发发生的账目混乱现象日益加剧。

4.忽视了管理原则

企业的管理人员在往来账款账目的日常审核、检查工作中没有给予充分的重视，个别管理者为单方面增加自身的工作业绩而忽视了企业账目的管理原则；更有甚者利用职位之便，通过营私舞弊、制作虚假账目等违规行为获得非法收入。在我国当前的企业日常发展过程中，部分往来账款由于数额较小、时间跨度较大、账目内容模糊等原因，其账目的记录的内容信息有失真实。基于上述各类不合理现象，各企业应逐步完善往来账目的管理工作，加强账目的检查、监管力度，从根源处杜绝此类现象发生。

5.企业管理者的理念相对落后

21世纪我国经济发展进入黄金时期，综合国力的提升带动了我国各行业领域的高速运转，部分企业管理者在制定账目管理措施与体系的环节，是以当前社会经济发展作为前提，具有时效性。而个别企业的管理者的管理理念则相对落后，片面追求企业的经济效益或是任期内的工作业绩而忽视了社会发展的趋势，仍停留于传统的思维理念与管理措施；账目管理制度已难以满足日益复杂的往来账目核算需求，又缺乏行之有效的管理手段，账目混乱也就在所难免。

二、企业往来账款的内部控制管理的措施

1.企业应该建立完善的往来账目清算管理制度

企业往来账款中存在的问题，是因为企业的管理者对往来账款不够重视企业内部并没有完善的往来账款管理机制。因此，建立往来账相关的内部控制制度非常重要。往来账款和销售部门的联系非常的大，因此梢售部门负责赊销客户信用调查。根据不同信用额度来制定客户信用政策确定信用标准、信用条件及收款政策。企业可以按月考核货款回笼率并将考核结果与对应的销售人员的奖惩挂钩。

企业应该建立对账制度，每月定期和往来企业进行对账工作，并且存留双方盖章的对账单保证应收账款的准确性，发现问题查明原因及时纠正。账龄分析是对往来账款余额的质量和价值进行重新评价，判断各账户余额的可收回性。因此，企业财务管理人员还应该经常分析往来账款结构，通过账龄分析加强往来账款余额的管理。会计人员应及时清理应收账款定期编制往来账款账龄分析表，提供给财务负责人和企业负责人、销售部门对于逾期的往来账款应督促销售人员催收。

2.对企业往来账款相关人员加强管理

企业的往来账款通常金额比较大，并且涉及到的相关人员非常的多。因此，企业应该要实行必要的岗位分离，可以实施付款审批人员不能办理寻求供应商和索价业务；审核人员、付款人员、记录应付账款人员应进行岗位分离，以防止舞弊发生。

3.加强往来账款管理的执行与监督

企业建立现代企业制度，在员工的选择上，需要选用业务素质好，能力强且有责任心的员工。还需要创造一个良好的内部控制环境，使企业制定的往来账管理制度中的相关程序、制度得以确切实施。因此，企业需要加强对整个控制活动的监督。

三、结语

时下，部分企业在日常运营过程中的往来账目管理状况仍有待提高，各个企业经济发生困难，资金断链及企业诚信缺失现象都在一定程度上加剧了往来清欠及管理工作的难度，恶意拖欠、挂账现象严重。基于此类现象，逐步更新管理理念，增强管理手段，建立健全长效的往来账目管理体系，是保障企业账目管理工作科学性、时效性的有力保障，有助于企业的未来发展。

参考文献：

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[2]许艳霞.浅谈应收账款的内部控制[J].中国商论，2017（11）：99-100.

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