工业制造企业财务内部控制建设探析

万小利

摘 要 财务管理是企业实现规范化、系统化、科学化管理的关键环节，内部控制制度建设是财务管理的基础，尤其是在国民经济由重速度转到重发展质量的新形势下，增强财务管理实效性是企业应对激烈的市场竞争的有效手段。鉴于此，本文就工业制造企业财务内部控制建设的原则与策略进行探讨，希望有助于工业制造企业改善财务管理效果，促进企业良性发展。

关键词 工业制造企业 财务管理 内部控制 原则 策略

市场经济的不断发展与经营模式的不断创新，导致经营风险的复杂化及新风险因素的不断出现，作为现代企业有效应对风险的内部控制逐渐得到重视，财务的内控核心作用与优势在工业制造企业中毋庸置疑，财务内部控制是现代工业制造企业管理的重要部分之一。在愈加激烈的市场竞争环境下，如何实施企业财务内部控制建设，有效防控经营中的系统性风险，促使企业价值最大化，这是工业制造企业面临的重要课题。

一、工业制造企业财务内部控制建设的原则

一方面，工业制造企业要把遵守风险可控与可承受、效益最大化的原则作为加强财务内部控制建设的标准。工业制造企业的生产与经营目的是实现企业价值增值，即通过持续稳健经营获得必要的利益，增强自身的抗风险能力，实现稳定可持续发展。因此，企业在经营管理中必须重视和建立健全财务内部控制制度，通过财务部门严格践行内部控制，监督相关人员及财务人员依规执行，识别经营中的问题与风险，持续完善内控流程，实施风险应对策略，达到防控风险、节约成本、稳健经营、实现企业价值最大化的目的。

另一方面，工业制造企业要遵循整体高效发展的原则，加强财务内部控制机制建设。内部控制是制造企业经营管理的重中之重，是防范和化解经营风险、促进其战略目标得以实现的保障。所以，企业在财务内部控制建设中必须结合企业自身的经营理念、发展策略与方向、所处经营周期实施相应的财务内部控制策略，促进其资源配置不断优化，保证战略目标顺利实现。另外，工业制造企业在内控方案设计时要明确财务内部控制建设采用集权管理还是分权管控，通过合理划分财务权利与经营责任，实现责、权、利的有效匹配，才能调动部门及员工的积极性，促进企业协调发展。[1]

二、工业制造企业财务内部控制建设的策略建议

（一）建设完善的企业财务内部控制机制

工业制造企业要完善财务内部控制建设，就必须完善其财务内部控制机制。从管控财务风险的机制建设着手，在岗位设置、人员分工上严格坚持不相容职务分离原则，在财务管理流程设计、审批权限制定上体现相互制衡、相互监督，在人员队伍的建设上加强职业素质和道德教育，不断增强其执法与风险管控意识，通过识别、评估、分析存在的风险，按照风险的危害程度确定应对风险的策略，建立完善、系统与全面的财务风险管控机制。同时，工业制造企业要从风险管控时间点上着手，把事后财务内部控制与结果承担转向建立风险清单、事前防范、事中监督的全过程控制，特别是要强化风险事前管控，增强风险化解能力，提高财务内控管理能力。

例如，对于工业制造企业原材料管理，从采购计划、采购执行、出入库管理、采购报销等各个环节严格坚持计划员、采购员、库管员等不相容职务分离，采购前施行采购计划评审，履行事前审批；采购中执行招标及比价采购，强化价格监督职责，把控过程中的成本风险；采购后强化出入库的监督，严格审核入库结算金额，定期开展库存盘点，有效防范原材料财务结算与实物管理方面的风险。

（二）建设完善的财务内部控制制度

财务内部控制制度的完善一方面体现在制度建设的健全性和覆盖面上，制度要能涵盖企业所有业务，能够识清辨明各业务的重要风险点，形成风险管控清单。另一方面是面对出现的新情况、新问题，要持续修订和完善财务内控制度，使企业的财务内控制度与企业的风险管理能力、风险水平、经营环境相适应，确保将制度落到实处。

在制定企业财务内部控制制度时，如果涉及两个或多个部门的职能交叉，企业应安排专业人员组织相关部门研究分析，按照成本与效率的原则，明确细致地划分各自的职责，预防在制定规章制度时出现“有关部门处理”“相关部门负责”“相关领导签字或批示”等模糊条款。例如，在资金管理制度中，应明确规定任何部门均不能私自开设银行账户，禁止公款私用，严格执行国家财经法律法规以及人民银行、财政部的规定；在财务收支审批制度中，要明确规定授权审批的业务内容、范围及资金额度，明确其审批结果所应承担的责任。

（三）建设风险可控的企业内部资金结构

工业制造企业加强财务内部控制建设必须把科学的内部资金结构管控作为重要内容之一，企业基于自身的经营阶段、偿债能力、风险承受能力与发展战略确定其资金结构，促进企业稳健、高效发展。在筹资环节，工业制造企业应分析现有经济规模与创新能力，分析负债与偿债能力，优选经营方式，选择稳健、经济的筹融资方式。例如，在分析企业资产负债结构时，资产负债率小于最优负债率时，应围绕企业战略制定针对性强的财务策略，加大财务杠杆作用，增加融资渠道，扩大融资规模，将资金投向符合企业产业发展方向和满足预期利润目的项目上，实现企业既定的战略目标。

三、结语

工业制造企业和其他行业相比，其经营过程特点明显，不能照搬其他传统企业的控制模式，而要结合自身特点进行建设，要在遵循企业价值最大化、服务保障企业整体发展要求等原则下，不断完善企业财务内部控制机制与制度，确保财務控制的有效性并不断改进，从而有效防范企业经营风险，实现企业可持续发展。

（作者单位为陕西航天时代导航设备有限公司）

参考文献

[1] 王庆国.制造企业内部控制与财务风险管理研究[J].现代经济信息，2017（10）：210.