关于有效加强商业银行内部审计成果运用的探讨

吴昱

摘要：随着全球经济一体化的推进，金融风险急剧放大，健全有效的内部审计已经成为商业银行防范风险最重要也是最后的一道防线。如何更有效地发挥内审职能、加强审计成果运用，对保护商业银行健康、稳定的运营和发展具有重要的意义。笔者结合自身的工作经验，针对商业银行内审工作存在的问题提出可供参考的解决对策。

关键词：商业银行；内部审计；成果运用

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-01

一、商业银行发展环境及对内部审计的要求

（一）我国商业银行发展环境

目前，金融产品和服务爆炸式创新、互联网+ 浪潮以及利率市场化等都对商业银行的传统经营模式产生了冲击，银行业转型迫在眉睫。另外，宏观经济形势复杂而严峻，在“三去一降一补”的背景下，经济结构调整过程中传统风险与新型风险交织，银行业资产质量承压较大，不良持续“双升”。

（二）商业银行发展对内部审计的要求

面对上述环境，内部审计部门已成为商业银行内部管理的最后一道风险防线。随着银行内部控制体系的完善，财务信息数据错报的可能性大大降低，内部审计不能再局限于对各项数据指标进行查错纠弊，应全面参与到整个银行的运营之中，进行实时监督、检查，评估和防范银行内部存在的风险，为银行实现增值发挥应有的作用。

二、商业银行内部审计成果

银行审部门应从“防控风险，强化监督”为出发点和着力点，以完善公司治理为主要工作目标，充分发挥审计职能。商业银行的内部审计成果一般有以下几个方面：

一是开展管理人员经济责任审计，为商业银行选拔干部提供重要依据。二是开展各类专项审计，关注重点业务风险领域的风险防控强化内控管理。三是通过建立整改台账持续记录、跟踪整改落实结果。四是发挥咨询职能，提出管理和整改建议，对违规违纪人员进行问责处理。五是完善审计制度建设，推进非现场审计系统的开发及应用工作，提高审计效率效果。

三、存在的问题及对策

2016年4月21日，银监会正式发布实施《商业银行内部审计指引》，对商业银行内部审计工作提出了更细致、更严格的监管要求，对比监管要求，目前银行内审工作还存在被审计单位重视程度不一、审计成果运用不足、审计力量薄弱、制度不健全、审计手段有待完善等问题。本小节就上述问题，提出几点对策：

（一）提高被审计单位对内审工作的重视程度

银行内部应增强审计成果宣传工作，确定内审保卫银行健康运作的“卫士”以及为管理层提供咨询服务的“谋士”角色，让全员更好理解银行推行的以风险为导向的内部审计模式，摒弃传统的内审工作不能创造价值和利润的错误观点，提升内审工作能够对银行业务良性发展起到重要性作用的认识，通过良好的宣传沟通使审计工作在获得领导层支持的同时得到被审计部门的配合，提升审计效率效果。

（二）加强被审计单位对审计成果运用意识

建议将审计整改落实情况公开，扩大审计监督的范围，促使被审计部门对审计查出的问题进行认真整改，同时完善相关制度，将整改行动嵌入审计过程之中，做到边审计、边整改、边反馈，及时纠正违规问题。其次，组成审计回访小组，对审计建议的实际采纳、审计决定的执行以及被审计单位在整改过程中是否有需要审计部门帮助解决的困难等情况进行实地监督回访，保证审计成果运用的效果。

（三）完善内部审计制度，健全内部审计机制

一是根据新指引对内部审计章程进行及时修订；二是通过调研学习同业标杆经验，结合集团内部审计需求，研究制订内部审计中长期规划；三是建立和完善对附属机构的审计监督机制；四是建立更为有效的问责机制，做到问责常态化，加大对管理责任的追究力度，逐步扩大问责范畴。

（四）拓展审计职能，创新服务方式

商业银行内部审计应注重强化咨询服务，并將服务对象扩大到行内各个部门，上至高管层下至分支机构，服务内容也要涵盖业务涉及的各个领域，包括业务流程、战略决策、内部控制等，服务方式不仅仅局限于传统审计报告，更可灵活开展内审知识培训，聘请内部控制专项顾问，召开交流会议等，协助管理层作出科学决策。

（五）优化审计人员配置，建设专业化内审团队

审计人员是保证审计工作效果最关键的一环，而培养一个合格审计人员的周期相对较长。一些商业银行内审部门的人员流失率较高，为适应银行快速发展所带来的多变的审计业务，如何防止审计人才流失、加大人才引进、培养优秀审计人才显得尤为重要。建议建立有效的员工激励制度，完善人员培养体系，并就业务需求引进相关专业背景审计人员。针对银行业务的复杂性，派驻审计人员到相关业务部门进行交流轮岗或是抽调相关业务人员参与审计组工作都是可供参考的方式。

（六）更新技术方法，开发审计辅助手段

目前，大多银行内审部门已构建起了现场审计信息管理系统和非现场审计作业系统为主的IT审计支持，应加强数据的挖掘和整理工作，可建立查证分析平台与各业务系统挂钩并每日下载业务数据，不仅能充分保证审计权限，减少审计数据获取时间，还能通过数据转换管理功能提高审计工作效率，保证审计项目立项的及时性。

四、结语

内部审计部应始终坚持从全局和战略的高度，前瞻性地研究全行各项业务发展战略和措施实施过程中，针对可能遇到的新问题、出现的新情况和潜在的新风险，找准审计监督服务与经营发展的最佳结合点和切入点。在未来，商业银行内审部门必须主动适应经济金融环境变化以及银行业务快速发展的需要，不断创新工作模式、优化工作流程、改进工作方法、保障工作质量，从制度体系、工作流程、工作方法、信息应用等多方面入手，进一步提升审计监督力度及审计工作成效，促进银行的健康、持续、稳健发展。

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