内部审计职业化建设的必要性及措施探究

李婧 图花日

摘要：内部审计职业化在内部审计发展中占据重要的位置。推进内部审计职业化，有助于更好的发挥内部审计的作用。本文主要分析了内部审计职业化建设的必要性，并阐述了推进内部审计职业化建设的措施。

关键词：内部审计；职业化；必要性；措施

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）006-0-02

引言

职业化建设是内部审计良好发展保障，是强化审计队伍建设、提升审计效率，充分发挥审计监督作用的重要举措。因此，本文主要就推进企业内部审计职业化建设提出了一些建议。

一、内部审计职业化

内部审计职业化是将内部审计工作作为一种职业看待，无论是内部审计组织、人员资格认定、审计业务的取得、审计程序的执行、审计证据搜集、审计评价意见的发表等一系列工作，都必须按职业化标准加以要求。

二、内部审计职业化的重要性

内部审计职业化是对以往内部审计系统的重要改进，其审计职业化建设的重要性主要体现在以下几个方面：

1.推动审计职业化有助于强化内部审计的独立性

独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。独立性主要包括了实质和形式两个方面。其实质独立性指的是审计工作者在工作过程中不能让自身思想受到外界因素的影响，不受个人偏见以及执念的干扰，必须秉承客观、公正的态度，合理有效的判断并形成审计意见；形式独立性指的是审计工作者必须在组织设置方面一定要独立于被审计单位，进而确保审计工作的客观性、公平性。而职业化建设有助于强化内部审计的独立性。首先，内部审计业务组织不再设置于企业经营者之下，内部审计业务组织与被审计单位不再存在固定的领导和被领导关系，内部审计人员个人职务的升降、薪酬收入也不再由企业经营者决定。其次，企业重大决策、经营项目内部审计业务委托、委派由股东大会选举的监事会或审计委员会进行，审计报告的接受、审计结果的处理均由其负责，这样，就避免了审计委托人又是被审计人的尴尬局面的出现，对确保审计的独立性具有重要作用。

2.促进审计职业化有助于增强审计队伍的构建

内部审计是专业性较强的工作，具备优良的职业素养、熟练的职业技能是内部审计工作者可以依法履行审计监督工作的基础所在。只有不断地改进和提升审计队伍的职业化水平，增强审计职责教育，组织审计人员进行专业培训，致力于打造技术型骨干人才，才可以更好的顺应审计的发展新趋势，创设一支拥有高素养、高品质、高作风的审计队伍。内部审计职业化建设有利于确保内部审计工作者的自身素养以及技能的提高，为审计队伍建设增添新的生机。

3.促进审计职业化有助于拓展内部审计职能

伴随着企业对内部审计工作要求的日益增加，审计的职能不断地拓展，技术领域也不断地改革创新，这在一定程度上对审计工作者的专业能力的要求也逐渐提高，内部审计工作除了以往的查错纠弊工作之外，还涵盖了内部控制、风险管理等方面的工作，这对促进企业规范管理以及增加企业价值和实现企业战略目标方面有着不可忽略的意义。随着内部审计职业化进程不断深入，内部审计工作范围必将从单纯为企业管理当局服务的圈子里跳出来。内部审计不仅要为企业管理当局服务，而且更要为审计委托人服务，最终为企业服务，为投资者服务。内部审计人员接受企业监事会或审计委员会聘请按照与其签订的协议进行审计，具有为企业全面发展服务的性质。内部审计的这种服务性，不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分，也是企业经营管理和重大决策的有效成分，从而更好的全面履行审计职责，拓展内部审计职能。

4.促进审计职业化建设是提升审计工作质量和效率的重要途径

内部审计职业化必须从内部审计组织、人员资格认证、审计业务取得、审计程序执行、审计证据取得以及审计评价意见等方面以职业化的标准加以严格要求，这更有利于内部审计工作人员以更高、更严格的标准来要求自己，实现审计工作的有效开展，进而提升审计工作质量以及工作效率。

三、促进内部审计职业化建设的措施

推进内部审计职业化建设必须根据审计职业的专业性特征，在健全审计组织建设，提升其独立性，拓展内部审计队伍建设，职能转变以及提升职业技能、诚信度和健全职业保障体系等方面着手。内部审计职业化建设的具体措施有几个方面：

1.健全审计组织建设，提升内部审计独立性

确保内部的独立性，必须从审计组织以及工作人员两个方面保持独立性：首先在内部审计组织方面，保障内部审计组织独立于审计机构与被审计机构不存在利益关系以及经济伤害的情况，审计组织必须拥有独立的经济来源，在审计工作者方面，审计工作者必须严谨的按照职业准则以及职业道德规范要求，在审计的过程中独立履行审计监督权，自主客观、公正的进行判断和发表建议，不受任何一个机构以及个人因素的干扰和影响。

2.增强审计队伍建设，提升职业能力

内部审计工作者必须拥有较强的专业素养、适当的知识体系、和谐的人际关系以及良好的专业能力，根据不断地职业发展来拓展知识面，提升技能以及相关的能力。如果想要进一步实现内部审计职业化建设，就一定要具备一支强大的内部审计工作者队伍，其队伍的人才必须具备丰富的知识体系，必须熟练掌握财务知识，了解税收、相关法律、工程、信息、风险管理以及企业管理等相对应的知识；其次，必须不断加强后续教育，建设完善职业后续教育系统，加大后续教育培训力度，让内部审计工作者的業务能力不断增强，拓展其审计思路，提高其实践能力；除此之外，必须强化其职业道德建设，提高队伍职业素养以及内部审计工作者的职业能力。

3.提高职业可信度，促进审计职能的定位转变

审计的职能是审计可以顺应社会经济发展所具备的专业能力，更是审计的客观属性。内部审计的职能定位是根据委托人的要求所确定的，内部审计单位必须以提升企业发展水平以及经济效益为基础，主动的适应宏观经济、社会发展趋势的变化以及企业改革发展的新需求，进一步拓展审计范围，有效的进行内部控制、风险管理、财务收支、策略审计、积极投入提出改进意见，提高企业管理品质以及经济效益，为企业依法符合规定经营、提升企业效益以及实现内部审计的职业化发展奠定坚实的基础。

4.转变审计思想，充分激发内部审计职能的强大作用

随着经济的发展，内部审计在组织中的作用日益凸显。因此，必须转变其审计思想，实现审计由古板枯燥的监督职能向审计管理、服务进行转变，充分发挥内部审计风险防范职能作用，以此来促进企业的综合发展。首先必须从找问题、查问题转向揭发隐患、促进发展的领域，及时的归纳整理管理经验、积极观察内部设置控制的薄弱环节以及管理风险，提出增强管理、健全机制等意见；其次必须重视结果，重视治标转向重视过程、重视治本的领域，进而有效的防范企业经营管理的风险，为企业的良好发展奠定坚实的道路，创设良好的内部氛围。

5.建设内部审计职业化保障机制，确保内部审计工作者的权利

根据审计职业特性，建设分类合理、权责统一的审计工作者管理机制和职业确保体系，以保障审计队伍的专业化技能。审计职业保障机制在审计职业化建设过程中占据重要的位置，这有利于确保内部审计工作者进行审计监督的独立性以及客观性工作。通常认为，审计工作者职业保障机制涵盖了职业身份保障、职业权利保障、职业收入保障以及职业教育和安全性的保障等方面。审计职业保障是内部审计工作者独立客观、公平的发挥其专业能力的过程，这更加有利于实现审计计确认以及咨询功能。只有审计工作者得到了相对应的职业保障，才能充分发挥审计“经济卫士”和“参谋”的作用。

四、结语

综合上述所讲，实现内部审计职业化是内部审计发展的必然趋势，只有加强内部审计职业化建设，才能够充分发挥内部审计的多项职能，使内部审计取得持久性发展。

参考文献：

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