企业货币资金内部控制

周旭斌 吴海燕

货币资金的形式有多种多样，在企业中货币资金包括纸币，存款等其他表现形式。企业中货币资金具有流动性、风险性等特点，是企业得以发展的重要保障，但是对于企业而言，又是最可能发生风险的重要组成部分。因此对于企业而言，需要建立与完善企业货币资金的内部控制机制，为企业的发展提供重要保障。

一、货币资金及内部控制概念阐述

（一）货币资金的含义

货币资金就字面意思来说可以解释为以货币的形式表现出来的资金，是人们生活以及企业生产经营所必不可少的一个部分。货币资金是企业发展的必须因素之一，包括现金、存款等存在形式，它在企业中发挥者支付与流通的功能，它是企业中最活跃的因素。例如用货币资金购买原材料，购买劳务服务，生产工具的革新，工人工资等都需要相关的货币资金。但是一旦管理不善，会使货币资金被占用或者流失。因此货币资金的内部控制成为企业发展的重要一环。企业货币资金管理不善会在某种程度上造成资金的浪费，导致企业发展乏力，甚至使企业发展陷入困境。因此货币资金需要完善的内部控制为基础，促进企业的健康发展。

（二）内部控制的含义

在企业中内部控制一种对各职能部门与各个组织与个人的生产行为进行控制的一种制约与监督的制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。

二、货币资金内部控制存在的问题

（一）单位负责人重视程度不够，从业人員素质不高

在部分企业中，部分企业的负责人法律意识与责任意识淡薄，对于货币资金内控制度认识程度不够。对控制自己约束自己的相关制度没有有效维护与执行。相关从业人员缺乏责任意识与奉献意识，不遵守相关法律法规与从业道德，对于企业的货币资金而言，是极大的隐患，应该引起相关人员的高度重视。

（二）货币资金的筹集与使用问题突出

对于企业而言，货币资金是企业最有说服力的资产，可以用于企业偿还相关债务，支付企业日常的开销，同时可以用于企业的投资再生产。对于企业而言，货币资金不仅需要筹集也需要学会使用。在筹集方面来源单一，没有很好的利用互联网资源，同时对于持有大量货币资金的企业而言，除了偿还相关债务外，用于投资再生产的渠道单一，缺乏相关渠道。

（三）制度不严，无章可循

部分企业存在会计制度不完善，账务目录不清晰，相关人员随意接触现金，出纳对收支情况含糊不清。对于审计过程中，通常为了逃避相关检查，隐瞒相关资金情况，做账分为内账与外账，造成企业资金混乱，管理无章可循，货币资金超支，乱花等现象时有发生。

（四）财务管理不规范

企业中相关的财务制度不规范。财务上没有严格的财务制度，很多出纳表格填写不规范，对出纳工作态度不够认真，票据填写不规范，对相关人员的票据填写没有起到很好的监督作用，给后续的财务工作造成很大困境。例如票据不规范，没有签字与盖章，有的甚至没有正确归档，随意放置相关财务票据，财务用章没有得到有效保护，导致在后续查账过程中，缺乏有效的财务依据，造成财务乱象，一旦对账过程中出现问题，只能由财务人员自己赔付。

（五）缺乏有效的监察机制

对于企业而言，需要建立完善的内控制度，但是对于内控制度而言，如果没有人遵守，得到相关部门与人员的有效执行，也只能沦为一纸空文。在此情况下，企业应该建立与自身内控制度相匹配的专门的监察制度，保障政策制度的有效实施，建立对于货币资金的有效监管，促进企业相关制度的有效贯彻，防止企业发展过程中可能出现的相关漏洞，为企业的发展提供监察保障。

三、货币资金内部控制失控的对策

对于企业发展过程中，任何经济与业务的往来都会与资金产生相关关联，货币资金如何通过内部控制达到有效使用依旧是企业发展过程中必须面临的主要问题。相关企业应该注重从以下几个方面做起。

（一）企业内部控制的有效性

企业中主要领导是否能够在工作中做到思想与行动的一致性，与企业的内部控制的有效性息息相关。企业主要领导应该重视涉及货币资金的相关内控工作，同时在企业日常生产活动中按照相关内控要求，完善相关的货币资金内控制度。

（二）保障货币资金的预算与筹集

货币资金对于企业而言，不仅需要提升货币资金的持有量，保障企业日常生产所需的流动资金，而且也需要尽量盘活企业的剩余资金，建立健全货币的筹集与预算制度，建立科学的信息决策制度，做好企业的货币资金的预算工作，同时通过预算明确企业所需的相关资金，开拓相关渠道多方筹措，保障企业日常的生产需求。

（三）实行岗位轮换制度

预防企业货币资金出现问题内控制度之一就是实行防止财务人员的岗位轮换制度。防止相关财务人员利用财务制度的缺陷进行货币资金的窃取。严格相关的财务票据管理，做到事毕签字盖章。制度的健全与否直接关系到企业能否健康发展，每一个管理人员要明确自己审批的范围、职责以及审批程序。明确审批范围，即企业任何一名管理人员对于一项有关经济往来的事项必须知道是否在自己的管辖范围之内，自己是否有权去审批这个事项。经过层层审核，包括从最基础的管理人员开始，从低到高全面审核，实现全面完整的管控。并且还要通过章程严格规范审批人员的权限，建立责任追究制度，把责任明确到人，严厉杜绝“一支笔”审批现象。然后，还应成立内部审计部门，就是对有审批权限的人员进行监管，保证企业整个审批制度有效地进行。

（四）严格操作的规范化

在财务管理过程中严格规范化财务操作流程，明确相关的财务规范，例如财务书写字迹清晰，数字规范化填写，数字前不留空，注明相关票据张数，用胶水沾牢相关票据，防止相关的票据丢失，及时归档相关票据。

（五）增强管控意识

建立内部审计制度，在内部审计的过程中，组织专业人员对本企业相关的经营活动与财务状况进行专业审计，最终形成审计报告，明确相关人员的操作是否合乎规范，企业的经营活动目标是否达成。

（六）建立完善的监察制度

为了防止内控制度变成一纸空文，为了更有效地执行企业内部控制制度，并且使内控制度不断的得到完善，企业应该建立相对应的货币资金监督检查机制，定期或者不定期地对相关部门进行检查。检查各个货币资金岗位是否按要求配备相应的人员、检查财务人员是否按要求完成自己的工作任务、检查货币资金是否按要求被使用、监督各财务人员或管理人员是否有越权的行为等等。如果监察人员在这个过程中发现问题，应将发现的问题写成书面材料及时向有关领导汇报，从而使货币资金内部控制制度在这个发现问题-呈报问题-改正问题的过程中得到不断改正和完善。同时企业还应制定相应的奖惩制度，对那些认真执行制度的部门给予口头或实际的奖励，而那些没有认真执行的部门给与惩罚。

对于企业的货币资金的内部控制体系是企业在日常经营活动中对于自身的监察，保障企业达成经营活动目标。不断进行管理革新，检查自身存在问题，发现问题并且及时解决相关问题，提升自身的管理水平，为企业在市场中的竞争增加一份筹码，完善企业的制度化建设。（作者单位为山西大同大学）