内部审计的立项研究

杨剑 尚焕喜 陆明媛

立项就是确立要开展的审计项目，是审计工作计划的重要环节。科学立项才能彰显内部审计的价值。探讨审计立项，对内部审计具有重要的实践意义。

岁末年初，又到一年立项季。各单位需要制定内审工作计划，确立审计项目计划。作为审慎嚴谨的审计人，“我的地盘我做主”，一拍脑袋就立项，显然不是我们的作为。做好审计科学规范立项，才能增加价值和改善组织的运营，帮助组织实现其目标，彰显审计价值。现结合审计立项工作，浅谈审计立项的思路与做法。

一、确定必做审计项目，做好受托性立项

任期和任中经济责任审计，属受托审计，是审计部门的刚性任务。上级单位指定的审计项目，也是刚性审计任务，必须贯彻落实到位。鉴于经济责任审计项目等，都是综合性审计项目。部分不能确定的受托项目，留好计划余量，适时增补立项实施。确定好这些必做项目，梳理好审计对象，可以将涉及相关单位的风险监督主题内容叠加到这些项目中，减少小、散类型的审计项目。

二、根据监管导向立项，做好迎审性立项

各单位领导对国家审计、政府监管和上级公司审计等高度重视，做好合规审计。对电网企业，审计部门要通过多途径了解国家审计和政府监管计划，学习审计署发布的审计报告和能源局发布的监管报告，了解监管导向，基层单位可对本单位经营信息初步分析的基础上，选择重点领域做好审计调查和专项审计，使审计重点与监管导向吻合，未雨绸缪促进自查自纠和先期做好迎审准备，一方面发挥内部审计在迎审方面的独特作用，另一方面促进内部审计以外审视角做好经营管理审计。

三、梳理经营管理需求，做好管理性立项

审计根据公司经营管理业务蓝图，坚持审计全覆盖和风险导向要求，结合被审计单位审计频次和审计历史问题库，以及上级公司或兄弟单位审计发现的新问题，结合审计对单位和各专业的风险评估和专业判断，在公司业务版图上初步勾画审计立项地图。审计部可建立审计立项评估分析框架模型，帮助审计立项逐步由模糊变清晰，明确审计项目目标和预期成果，评估分析范围或对象，初定审计重点内容，确立审计主要技术方法、人员安排和重难点，结合优秀审计项目和经营审计项目质量检查要求初步开展审计项目预评估。根据上述立项评估框架，规范立项内容。审计部门可发挥审计人员主观能动性，引导审计人员积极为立项献计献策，并集思广益再完善，初步根据审计专业判断建立审计立项蓝图。

四、综合公司各层级需求，做好人本性立项

在审计部初步确立立项蓝图后，心中有底，在此基础上再以人为本确定项目“选域”，兼顾供需平衡模式设计审计项目计划。一是了解公司领导希望审计什么，可以在每年末对公司领导访谈，或依据重点立项计划提交一份书面的选项问卷，尽量将领导的审计需求具体化。二是了解被审计对象希望审计什么，包括专业管理部门，管理层对同级管理的问题有深刻洞见，希望审计部门把关注点放在他们认为有价值的领域，审计部门可通过座谈会、查看工作场景了解内控情况等直观认识，深化对预备立项计划的了解。三是上级单位希望审什么，省公司审计部站位高，立项筹划阶段，可汇报或提交一份书面的选项问卷，征求省公司审计部希望本单位实施的审计项目，通过上级单位指导完善立项管理。

五、编制审计立项总需求框架，确定年度审计项目计划

综合上述四个方面的审计立项需求，审计部集中讨论，结合审计项目数量和质量要求，防范遗漏或过度审计风险，融合提炼，确定审计立项初选的总需求。然后根据轻重缓急和优秀审计项目申报等需要，以及审计供给能力和审计胜任能力，分清主次确定高等级重要审计项目，研究审计项目重难点问题和解决办法，统筹非现场审计与现场审计，内部审计与外包审计，综合平衡审计需求和审计供给。同时，对审计立项需求计划可保持一定的灵活性，除已确定的审计项目计划外，对因审计资源局限暂未确定的审计项目，可以列为年度管理审计工作重点，一旦审计资源可以安排，应当在年度工作予以适时增补立项实施。对已立项的审计项目还需结合企业内、外部环境变化及时调整优化审计内容和审计方式，才能更好地为公司服务。

通过系统化思维开展审计立项，集思广益、披沙拣金，丰富审计计划立项依据，科学合理评估立项，确定公司审计工作计划初稿，报上级公司审计部审核和公司主管领导审阅批准后，作为公司年度审计计划安排实施。同时，可以系统地规划未来几年审计工作计划，规避跨年间的审计项目规划性不足的风险，指引审计科学高质高效发挥监督服务职能；审计部可利用信息化持续审计方式，建立审计项目储备库，形成储备立项机制，更好地保障审计立项的科学性。（作者单位为1.国网江苏省电力有限公司；2.国网苏州供电公司；3.国网无锡供电公司）