“营改增”对企业的影响

张军

“营改增”指将服务业缴纳营业税改为增值税，通过税制改革达到减少重复纳税的目的。其根本在于降低企业税负，促使企业发展，亦使社会经济形成良性循环。我国现已全面实施“营改增”，但在营业税制度的长期影响下各企业势必需要一段适应过程。本文将浅析“营改增”的发展与其对企业的影响，帮助各企业抓住新的发展机遇。

我国原有税收制度中营业税与增值税同时存在，极易造成重复征税与检查混乱等多种弊端。在此背景下，推行“营改增”，即“营业税改增值税”的简称，是在十二五精神指导下我国税制现代化与结构性减税的重要一环。如今“营改增”已在全国推行，其影响也将逐步得到体现。如何通过“营改增”的影响使企业进一步发展，是一个迫在眉睫的现实课题。

一、“营改增”概述

1979年，生产型增值税开始在我国试行。原有制度下，我国制造业征收增值税，而营业税适用于服务业。但是原有税制存在严重的重复征税问题，限制了我国多种产业的发展。

（一）“营改增”的必要性

在服务业中，企业营业额无法抵扣使许多服务环节中存在重复征税的现象；制造业在购进服务时无法取得增值税发票造成增值税链条易中断，也加剧了重复征税的风险。企业税负重使其运营成本增加，成为了企业发展极大的限制。重复征税使各中小企业的前景更是不甚明朗。然而服务业等新兴第三产业是我国当今经济发展的重要力量，我国要想顺利经济转型必须结构性减税，解放其发展潜力。除此之外，产品税收环节过多不利于政府对各企业进行监管，偷税漏税行为也随之增加。国家经济利益不但受损，税收虚高还使旧税收制度变成各地美化政绩的空头支票，故税制改革已是势在必行。

（二）“营改增”状况简介

2008年，中央决定全面实施增值税改革；2011年底，上海作为首个“营改增”试点地区率先在部分交通运输业和部分现代服务业开展本次改革；2012年底，試点地区则扩大到北京、江苏等8市。在2013年至2015年阶段，“营改增”在向更多行业推行的同时也逐步走向全国，终于在2016年，“营改增”全面在我国实施，全部营业税改为增值税上缴。改革后增值税的税率在原有的17%和13%基础上增加11%与6%两级，在2017年为简并税率结构又将13%的税率并入了11%一栏。

二、“营改增”对企业的影响

我国全面实行“营改增”已有一段时间，虽然实施过程中还存在诸多问题，但从总体效果与长远角度看，“营改增”可以有效减轻企业税负，增加收益，有利于企业的长期发展，更对我国的经济转型有良好的推动作用。

（一）影响企业税负

国务院全面实施“营改增”方案时发出了“税负只减不增”的承诺，但是具体税负变化还要根据企业情况分析。表面上部分企业的税率由3%、5%被上调至6%与11%，但是与营业税不同，“营改增”制度性地从根源改变了重复征税的问题，而且多种增值税项目可被抵扣与抵扣比例调高都有效减低实际税收，极大缓解了各企业的资金压力，也证实了本承诺的有效性。对于部分获得增值税发票困难、成本无法被抵扣或中间投入较少的企业来说，其税负存在不减反增的可能。这些企业如遇到税收上涨的情况还需及时申请财政补助，保障企业的正常运营。

（二）影响企业收益

“营改增”实施后，企业的纳税项目与核算方式都会受到相应的影响，这也造成了销售收益的变化。与营业税不同的是增值税变成了价外税，再加上计税范围与方法的变化，企业要积极调整产品价格才能保证己方的收益。除此之外，税款的核算方法也不再是按照营业税加附加税进行计算，对此企业要提前进行税务筹划，及时探讨新的核算方法。良好的应对措施才能使企业抓住改革的机遇，与新政策共同维护国家税收环境的同时实现自身的飞跃。

（三）促进经济发展

“营改增”的核心与企业需求相适应，其影响也应从长远考虑。它能打破重复征税的障碍，使税负下降，社会再生产的各环节成本随之下降，因此有助于调整物价，刺激消费，促进我国经济发展。这些有利因素可以推动第三产业发展，在产业结构调整与产业协调配合方面功不可没，借此“营改增”也能助力于各大企业经济效益的提高。

三、“营改增”的应对措施

“营改增”能为企业带来丰厚的利润，但企业也需要应对相应的挑战。在企业与增值税制的磨合过程中，对税收方法或税收内容的不熟悉都将使企业无法合理利用增值税中的抵扣机制，也将大大减少税制改革为企业带来的优势。

首先，各企业应充分熟悉增值税运行机制，通过合理的税务筹划使企业及时转型，与新制度相适应。与同类或不同行业的企业充分交流在增值税制下的运营经验也是重要措施之一。除此之外，对企业财务人员进行相关训练，提升员工专业素养也能够提高企业对“营改增”的应变能力。如果出现税收不减反增的情况，还应及时与政府沟通寻求补助，力求使企业健康度过变革期，于稳中求胜。

四、结束语

“营改增”是我国税制的一次重大改革，意味着我国税制在科学化与现代化的过程中迈出了全新的一步。综上所述，“营改增”可以极大程度地减轻企业税负，激发企业发展潜力。面对“营改增”带来的挑战，各企业也应积极面对，以与时俱进的创新思维带动企业发展。（作者单位为中石油昆仑燃气有限公司内蒙古分公司）