基于文化视角下的事业单位内部控制

张娜

内部控制本质是一个维护利益相关者的利益并不断自我更新的过程，而内部控制要素主要包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。事业单位文化，有着导向功能、激励功能和约束功能。基于事业单位文化视角下进行内部控制能够取得较好的控制效果，形成一种广泛的内部控制影响力。本文，将先分析事业单位文化视角下内部控制存在的问题，再阐述问题解决措施，旨在加强事业单位内部控制水平。

事业单位文化对控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、内部监督均有着一定影响作用。一个事业单位在发展过程中，需要单位文化凝聚人心，让员工上下一心。好的事业单位文化也会促使员工积极配合内部审计工作，提高事业单位内部审计效率，自觉遵守事业单位规章制度，树立起良好的风险意识。基于文化视角下的事业单位内部控制工作十分重要，为了进一步提高事业单位内部控制水平，应积极探索一些可行性的内部控制措施，强化内部控制。

一、事业单位文化视角下内部控制存在的问题

从现阶段来看，基于文化视角下事业单位内部控制仍然存在着某些不可忽视的问题。其一，俗话说：“无规矩不成方圆。”很多事业单位为约束内部员工，营造良好内部环境，制定了一系列规章制度，这种刚性约束虽然可以起到一定控制效果，但容易引起员工反感情绪，需要与文化的软约束作用相结合。目前，很多事业单位表现出了重制度轻文化约束的问题，就此影响到了事业单位内部控制效果。其二，在风险管理文化建设上，很多事业单位缺少文化创新意识，呈现出事业单位文化千篇一律、缺乏个性的问题，难以引导员工对事业单位风险管理文化产生认同感，无法对员工形成软约束作用。其三，目前，很多事业单位缺乏对文化的审计，没有用审计眼光对文化进行管理，没有将审计上升到文化。其四，部分事业单位不注重发挥信息建设文化加强内部控制，削弱了事业单位内部控制效果。总之，基于文化视角下事业单位内部控制不太理想，要积极落实行之有效的内部控制措施。

二、基于文化視角下事业单位内部控制措施

（一）加强事业单位文化建设，优化内部控制

首先，学习型组织是事业单位文化建设的重要方法，对事业单位文化建设影响较大，所以，当代事业单位应努力建立学习型组织，在学习型组织中与员工共同发展，共同提升职工自身职业认知和职业修养，管理层应以身作则为员工做表率，让员工在学习型组织文化氛围和谐环境下，充分发挥自身潜在能力，全身心地投入到工作中，为事业单位目标实现而努力。其次，当代事业单位在事业单位文化建设过程中，应着重建立以人为本的事业单位文化，以“仁”为核心，在关心人、理解人、尊重人基础上，用制度和文化的双重约束促使员工慢慢成为内部控制执行者，主动参与事业单位内部环境控制工作。在以人为本事业单位文化具体建设过程中，管理者应强调人的主导地位，利用新型多媒体等宣传人人平等这一事业单位文化理念，满足员工物质和心理上的双重需求，让员工在这样一个文化下，增强自身责任感，做到与他人和谐相处，共同为单位发展贡献一份力量。在事业单位内部控制工作开展过程中，加强事业单位文化建设，不仅能够凝聚事业单位全体员工的道德观，也可对员工工作行为形成正确指导，让员工能够做到自我控制，达到人企合一的管理效果。

（二）树立风险管理文化，强化内部控制

目前，很多事业单位缺少风险管理意识，一切以管理者风险偏好为原则，一旦判断失误，将会促就事业单位内部动荡不安。基于此，事业单位要结合自身发展阶段和发展战略、运营方式、发展历史、管理理念等，创新风险管理文化，建立起具有事业单位特色的风险管理文化，引导事业单位全体员工在日常工作中自觉规范自己的行为，树立起较好的风险管理意识，维护好事业单位内部风险管理工作，提升风险管理水平。事业单位在风险管理文化具体建设过程中，为了真正达到优化内部控制效果，应先从精神层面角度入手，向员工宣传一些典型的风险事件和行为，让员工树立起危机意识，然后，告知员工风险常常伴随着机遇，鼓励员工不要惧怕风险。在面对风险时，员工应不断提高自身风险应对能力，总结每一次风险应对中的措施，做好各项控制活动中的风险管理工作，提升事业单位内部控制水平。在制度层面上，事业单位要建立起风险预警机制、风险评估体系和风险反应机制，利用这些制度营造良好的风险管理文化，准确识别事业单位内部控制活动中风险组合，判断风险发生频率和影响程度，实施应对措施，降低风险，避免风险因素的发生给事业单位内部环境造成不良影响。比如，华为公司崇尚“狼性”文化，体现了在公司内部环境下，所有员工要有狼的警惕性，敏锐捕捉各种风险问题，应对风险。

（三）推动落实审计文化，加强内部控制

在事业单位发展中，需要将审计提升为一种文化，用审计的视角管理文化。在这样一个环境下，事业单位员工能够提高自身审计意识，更好的配合单位内部审计工作的开展，及时发现事业单位内部控制中的风险问题，应对风险。在单位审计文化具体落实过程中，管理层应准确定位内部审计，提升全体员工对内部审计重视度，让员工一起参与内部审计活动，有意识的配合相关部门发现内部控制中的问题，改进问题。单位管理者应深入研究事业单位文化的层次、功能与创新，在了解事业单位文化基础上，增加事业单位文化的审计监督，用审计文化指导员工自觉约束自己工作中的行为，严格按照单位内部监督体制，用文化约束自己，共同营造一个良好的内部环境。审计文化是审计工作有效开展的重要推动力，营造审计文化对于推进审计工作有效开展有着重要的作用。同时，内部控制工作的开展，要注重借助审计文化，发挥审计文化的功能和作用，从而使事业单位内部形成一个良好的审计氛围，使每一个员工都能够在审计文化的影响下，认真的工作，认真的执行相关规定，从而扫清事业单位内部控制存在的问题和不足，以做出针对性的应对，更好地提升事业单位的发展能力，促进其长远的发展和进步。总之，在事业单位发展中，落实审计文化，利于用文化功效约束事业单位内部员工，取得较好的内部管理效果。

（四）加大信息建设文化，完善内部控制

在事业单位内部控制工作开展期间，为了提高事业单位内部控制水平，管理者应加大事业单位信息建设文化，保障内部环境信息沟通顺畅，不再因信息沟通不顺影响内部控制活动的有序展开。首先，在事业单位信息建设文化落实过程中，事业单位管理层应注重通过优化事业单位文化减少员工对信息化建设变革的阻挠，令员工信息化意识有所增强，认可信息化建设的实施，深刻感知到信息共享重要性，配合搭建内部信息沟通平台，为事业单位内部控制工作的进行奠定良好基础。其次，在事业单位发展过程中，为了营造一个内外部融洽的和谐事业单位文化，应在信息化建设过程中加强与兄弟单位和相关部门的联系、沟通，与他们取得信息联结，使事业单位能够借助信息沟通平台及时掌握到行业相关情况，做出相应的内部调整计划，增强事业单位生命力。再次，事业单位应建立起可行性的反馈机制，用反馈信息及时完善沟通渠道，做到信息自下而上和自上而下的顺畅沟通，进而更好的服务于事业单位内部控制，减少事业单位内部控制工作中信息传递时间，提升内部控制效率。

三、结语

综上可知，基于文化视角下的事业单位内部控制工作显得尤为重要，而在内部控制工作实际开展过程中，事业单位要循序渐进的加强文化建设工作，并注重树立风险管理文化，落实事业单位审计文化、加大信息建设文化等，就此通过营造良好的事业单位文化氛围，对员工产生较大约束力，激发员工工作积极性，影响员工主动接受内部控制意识，共同成为事业单位内部控制践行者和实践者，推动我国行政事业单位的发展。（作者单位为吉林市住房公积金管理中心）