试论中小企业税务风险管理问题及建议

张学超

我国社会主义经济体制的不断深化改革完善，也在不断推动我国经济增长。因此我国各行各业的中小企业如同雨后春笋一样纷纷涌现，为我国经济发展做出了巨大贡献。与此同时，中小企业在现阶段的发展进程中，在企业的经营运作方面依然存在一些弊端，其中最为典型的问题之一就是企业内部的税务风险管理，税务风险管理作为中小企业日常管理工作中的关键部分，其工作管理的好坏也关系着企业的未来发展。本文就着手总结出现阶段我国中小企业在税务风险管理中存在的一些常见问题，并就这些问题提出有效的优化建议作为参考。

一、我国中小企业税务管理工作中存在的问题

（一）会计核算制度体系不完善

首先，大部分中小企业内部都存在会计核算制度不健全的问题。这就直接导致了企业在对内部进行税务风险管理的时候难以搜集到具有针对性的基础资料，加大税务管理工作的难度。由于中小企业的特殊性质，不同于大型企业，通常其投资者多由一个或多个自然人组成的，相比起大型企业来说，各项管理费用等费用支出相对较低，从而提高了企业的经营利润。因此在实际工作中，有的中小企业为盲目追求经济利润，会利用会计核算的漏洞来徇私舞弊。甚至有的中小企业为了不缴纳或少缴纳税款，做假账的现象层出不穷。例如在对企业账簿中的其他成本资料、收支费用凭证等缺乏相应的记录，有意不对相关税务机关及时上报，导致了企业的偷税漏税等行为发生。

（二）无法正确划分税务代理和納税筹划的概念范畴

当前我国部分中小企业尽管具有请税务代理处理涉税事项的观念认识，然而在对税务代理机构的职能范围以及性质等方面却存在一定的认知误差，并没有认识到税务代理的真正功能，错误的将其认为是连接“关系税”和“人情税”的纽带。而真正意义上的税务筹划，是指为保证一些中小企业的纳税负担不至于过重，同时力争使税务管理风险降到最低，在我国相关法律法规允许的前提下针对企业内部的各项经济业务活动进行提前安排规划。这在某种程度上也体现了纳税人的危机防范意识。但是在实际工作中，由于缺乏正确的认知，一些中小企业却利用法律漏洞通过偷税漏税等违法方式来减轻自身税务负担，将纳税筹划的作用置之不理。

（三）没有正确的税务风险评估方法

目前为止我国中小企业的风险评估方法大部分都还不够成熟完善，最普遍使用的方法是定性法和定量法。定量的方法可以同时采用绝对数指标以及相对数指标来进行划分，也可以同时制定一个或者多个指标数值。然而根据对我国中小企业的调查数据显示，大多数中国小企业还没有构建起一套适配自身的规范化、科学合理化的税务风险评估体系以及指标。有的中小企业不结合自身在实际情况进行考量，粗略地将其他优秀的大型企业的风险考核指标来进行直接套用，而往往由于其他企业在经营类型、组成结构、管理模式以及资源配置等方面有或多或少的差异，而中小企业在进行套用时并未结合实际情况进行相应 的修改和调整，以至于在实际工作中往往事倍功半，风险评估体系无法适用甚至不能充分发挥其作用，最终只能流于表面。

（四）针对风险的应急措施不够完备

风险评估机制不够健全，评估方法不到位都是引起企业内部税务风险的原因之一。同样的，针对税务风险的应急措施不到位也容易增加风险来临的几率。理论上来说在面临突发性税务风险时应当事先制定合理有效的应对措施，运用多种方法从不同角度来进行风险的防范工作。而实际的企业中却往往因为人才素质低、机制不健全、措施不完备等问题导致风险的管控不到位。

二、完善中小企业税务风险管理问题的有效对策

（一）加强税务风险管理的意识

企业内部的工作人员是税务风险管理的直接执行者。因此，必须首先在思想观念上引起对税务风险管理工作的重视，才能够深入提高管理水准。通过对企业内部的工作人员进行定期思想教育宣传，积极参与交流座谈会，学习优秀企业的先进经验，来不断强化风险管理的意识，才能保证税务风险管理工作有效运行。

（二）提升管理人员风险管控水平

为有效规避企业违法漏税等问题，减轻自身税务负担，企业内部管理者应当加强自我管理能力的提升，通过对我国相关政策的了解以及提升个人业务水平技能和职业素养，从根本上保障企业合理缴纳税款，不偷税漏税，以防违反法律带来的巨大损失。

（三）构建完善的内控制度

税务风险的管理工作离不开管理机制的监督把控。通过对税务管理工作进行把控，建立相应的责任机制，明确落实责任权限，使每一位员工都担负起税务风险管理的职责，明确职能岗位性质，实行奖惩机制，有效杜绝“一言堂”现象，充分调动管理人员的工作积极性，实行每个岗位之间既相互联系又相互制约的机制，将税务管理工作结果作为员工的绩效考核指标之一，并不断结合自身实际情况来完善和改进税务管理的内控制度和业务流程，将企业的战略目标作为唯一导向，把内控管理工作深入落实到税务管理工作每一个环节当中去，保证税务管理的规范化、制度化。

三、结语

总而言之，税务风险作为当前中小企业发展必然面临的挑战，并且会随着激烈的市场竞争愈演愈烈，在此背景下，中小企业必须加强税务风险管控意识，树立正确的管理理念，并通过实际情况制定出一套适配自身的管理体系模式，不断探索优化税务管理的路径，才能够有效提高管理水平，保证企业的可持续发展。（作者单位为邢台金正会计师事务所有限责任公司）