企业税收筹划运用现状与风险规避研究

梁金贵

税收筹划作为财务管理手段的一种，占据了企业财务管理的重要地位。合理的税收筹划要在国家相关法律法规允许范围内，减少企业负税，为企业创造更大利润空间。企业在进行税收筹划的过程中，还能进一步加强企业内部财务管理，提升财务管理的严谨性、真实性及科学性，将企业效益最大化，获得更多的经济效益，为企业长久发展奠定基础。

税收筹划作为企业的一种管理发展手段，在国家强制纳税的背景下进行，其目的在于减少企业纳税额度或延迟纳税时间，从而降低运营成本。企业如何运用好税收筹划需要分析当代我国税收筹划发展现状、探究税收筹划实施途径、并有效规避税收筹划面对的风险。

一、我国企业税收筹划的发展现状分析

税收筹划的发展是从国外开始的，当时的国外从事人员围绕着企业税务咨询开展，从事着企业税务咨询相关服务，税收筹划也由此孕育而生。我国税收筹划发展较晚，在20世纪末才慢慢开始受到我国相关研究学者的重视，相比于西方发达经济体，我国的税收筹划由于起步晚，发展又较为缓慢，导致了税收筹划体系建设并不完善的特点。例如中小型企业由于其自身内部管理原因、企业信用考量、管理层的税务观念欠缺等原因使得企业在未来扩大经济规模时受到了种种阻碍。企业面临着融资难、税负重、税务规划不合理等问题。合理的税收筹划有利于解决这些问题。分析我国税收筹划现状有利于税收筹划的合理展开。

（一）企业税务规划意识淡薄

目前我国财务人员主要以基层核算为主，高级管理复合型财务人员较为缺乏。财务人才现状使得我国许多公司出现财务体系不完善、财务信息不准确、财务运行不顺畅等问题。由于稅务筹划具有专业性的自身特点，需要专业人员在面对全球经济一体化、社会化大生产环境下，对企业进行合理的税务规划。税务规划的设计及实施，均需要财务人员通过自身经验、知识、能力等方面进行主观决断，这也对财务人员的水平提出了更高的要求。财务人员要将理论知识与实际情况相结合并改良运用到实际经营中。企业要加强对税务筹划的重视，就要对财务人员组织定期培训、设置专业人员专业职位、定期向合格税务筹划咨询组织进行咨询，从源头上解决税务筹划不规范的问题。通过进行合理的税务筹划而合理避税，降低营运风险，最大程度为企业降低成本，谋求更大的利益以扩大生产。

（二）税务筹划的实施具有一定的收益不确定性

税务筹划的实施与其他企业活动的实施一样，也需要充分考虑收益来确定方案。由于成本风险具有不可预测性的特点，收益最终低于成本是有可能产生的。这种情况的产生主要来自于税务筹划风险，税务筹划风险成本主要包括两个部分，一部分为显性成本，如为实现税务筹划而发生的如培训员工支出、咨询机构费用支出、物品消耗等等。另一部分则为隐性成本，隐形成本分两个部分。第一部分为机会成本，即由于税务筹划方案的选择过程中会涉及到多个方案的比对，最终选择某一最优方案而放弃的其他方案的成本。第二部分为不确定性成本，由于在进行税务筹划的过程中，税收政策、税收行为都是可能随时改变的，这也造成了税务筹划的不确定性，导致税务筹划未必会为企业带来利好，甚至可能会给企业带来损失。因此，在为企业进行一份合理的税收筹划之时，不但要通过合法避税方式使得利益最大化，降低企业税负，同时也要考虑到为了实现这份税收筹划所要付出的各项成本。

（三）受宏观经济政策影响及权利义务不对称影响

目前我国处在经济发展的高速时期，面对着经济全球一体化的趋势，国家顺应着时代发展调整自身的经济政策及法律规定来进行未来的经济发展规划，税法制定有着相当大的变动性，企业的税收筹划受到国家整体大方针政策的影响，税收筹划工作具有不定期性和时效性。此外，税收具有强制性，税收机关与纳税义务人双方地位并不对等，税收机关可强制对纳税义务人进行征税。税收机关的自身专业素质较低同样会影响到企业的纳税额度。

二、关于如何实施企业税收筹划的探讨

由于国家对于企业的纳税属于强制性，企业未按规定进行纳税属于违法行为，一旦企业涉嫌偷税漏税，不光需要付出高额的处罚金，相关企业人员还需要付出法律的代价。企业在注重自身经济效益的同时，也要对企业税收筹划有合理的计划，对我国相关税法刑法有着清晰的认知。企业纳税就需要有流动资金的转出，在企业纳税后，流动资金的转出过多，往往会造成资金周转受阻，影响企业的下一次的投资计划。进行企业税收筹划，要合理利用国家相关税收优惠政策，计算税率，基础纳税差别，能否延迟纳税，在法律允许范围内进行一切有利于企业的税收筹划活动，为企业发展奠定基础。

（一）税收筹划下的延纳税方案

企业纳税时间的推迟，相当于企业有了一笔没有利息的贷款。延纳税在一定程度上能稳定企业流动资金的周转。合理的延纳税需要考虑企业固定资产的折旧方法。折旧方法是根据固定资产在整个使用寿命中的磨损状态而确定的成本分析结构。它包括平均法、工作量法、加速折旧法等方法。固定资产折旧，是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。在企业进行生产过程中，企业可以减少前期的生产量，使得企业前期纳税的减少，后期再加大生产量，这种生产方式在一定程度上增加了纳税的时间。加大企业前期的折旧，在税率不变的情况下，能够减少企业前期纳税，后期再减小企业的折旧，并保证在规定年限内完成缴税。企业固定资产折旧需要从折旧方式，规定年限和净残值三方面考虑。在合理选择折旧方式的前提下，将净残值估计尽可能估计低一些，企业折旧总额相对来说就会更多一些，企业在规定年限前期就能少缴纳税收。企业能在运转前期获得更多的资金基础。

（二）合理利用税法相关优惠政策

国家对于企业的发展还是相当重视的，在税法中明确表示，一些国有、集体工业企业和从事工业生产相关企业，在进行技术研发创新费用相比上一年增长达到10%及以上的，在递交相关研发费用清单并在相关部门审核通过后，可申请国家税收的优惠政策。即当年的技术研发创新费用的一部分可以直接抵扣当年的企业纳税额度。企业在技术创新过程中，既能够更好的生产产品，提高企业效率，提升企业实力。还能享受国家税法带来的相关税收优惠政策。企业加大对技术研发领域的探索，并尽可能的将每年研发费用都相对上一年提升10%，在缴纳所得税减少的前提下，还能增强企业实力，这实在是一项明智之举。合理利用国家税法相关优惠政策能够降低企业税负，企业能够更好的节约资金，创造更大的发展空间，实现企业税收筹划的目的。

（三）存货计价法的合理选择

企业在选择不同的存货计价方法是会导致不同的报告利润和存货估价，并对企业的税收负担、资金流通产生影响。在税率不变的情况下，物价影响着企业选择存货计价的方法。物价如果持续升高，企业应采用加权平均法降低企业存货的成本；物价持续降低，采用先进先出法，提高本期销售成本；物价上下波动，应均衡企业所得税的缴纳额度，采用移动平均法，避免出现高估利润，多缴纳所得税。根据市场环境的物价，选择合适的存货计价法以达到减少纳税额度为目的。

三、税收筹划风险的规避

企业在进行税收筹划过程中，面临着诸多的风险。规避税收筹划风险首先需要树立风险规避意识。在税收筹划各个环节中，将风险防范全面实施。在考虑税收筹划的准确性时，还需将税收筹划和财务管理相结合，有效控制财务风险和税收风险。

（一）税收筹划和财务管理相结合

税法作为国家规范纳税的制度，企业进行纳税过程中，面临着许多选择方案，不同的选择方案会导致企业纳税额度的不同。企业要将税收筹划和财务管理相结合，在财务管理的基础上，又要加强税收筹划。财务管理面临的风险，对于税收筹划也要引起重视。在积极依法纳税的前提下，运用税法维护自身企业的合法权益。有效的控制税收筹划风险的规避。

（二）规范会计核算工作

税收筹划要在企业生产管理良性循环的基础上进行，企业盈利首要任务并不是税收筹划，而是保证企业生产管理的稳步发展。企业运营管理过程中要规范会计核算工作，保证企业经营业绩。面对多变的市场环境下，要考虑商品价格，销售前景等，建立完整的会计信息系统和规范的财务核算体系，有利于会计核算的财務处理和投资计划。会计核算还要保证账务的准确性，经受住税务所的纳税检验。税收筹划才有进一步实施的可能性。

（三）充分了解税收制度和具体要求

税收筹划受到国家行政管理一定的风险性。企业要避免这种风险，首先要了解当地税务局税收制度和具体要求。制定税收筹划方案时，要加强和当地税务局的联系，主动向当地税务局咨询，在符合制度和要求的前提下，还要达成双方意识的统一，达不到税务局的认可，要对税收方案及时修改，要适应当地税务局的管理特点。除此以外，树立企业良好纳税形象和信誉，也有利于税收筹划的顺利展开。

四、结语

企业税收筹划要在符合税收法律的前提下，在多种纳税方案中选择税负低的方案，通过减少税收成本，为企业创造更大的经济利润；还可以通过滞延纳税时间，让企业在滞延期内得到一笔与滞延税款相等的政府无息贷款。正确有效的实施企业税收筹划，有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。对于企业的发展而言，具有重要战略地位。（作者单位为广州杰赛科技股份有限公司）