酒类连锁超市内部控制建设的探讨

何源

我国酒类连锁超市发展迅速，门店分布广泛，但大多没有建立起一套行之有效的内控体系，而完善的内控体系能够使企业更加高效地运营。本文通过分析酒类连锁超市内部控制的现状，探讨了其优化策略。

一、内部控制的定义和作用

内部控制是企业为了提高经营效率，充分利用资源并发挥其能力，来达到一定的组织目标而进行的一系列制约、调整、规划和评价的方法和手段。

建立完善的内控体系能够保证财务信息的准确和完整，能够保证财务工作更好的开展。它的设立还能够实现对财务的监督功能，从而降低财务风险发生的可能性。它还能够有效的弥补企业的漏洞，通过定期的检查防止企业利益受到损害。此外，加强内部控制有利于企业其他工作的开展，提高企业的管理水平。因此，完善的内控体系对企业的经济活动和决策是极其重要的。

二、酒类连锁超市内控现状及问题

（一）内控体系不健全。很多酒类连锁超市的管理权限比较集中，设置岗位时没有考虑监管制衡的作用，没有落实职权分离制度。此外，一些企业不重视全面预算，内部控制执行的结果无法用数字进行量化评价，内部控制效果不佳。

（二）员工内控意识不强。酒类连锁超市属于销售行业，许多企业管理层对内控重视程度不够，对员工下达内控制度时仅以口头方式进行，而未制定正式文件，员工甚至不清楚自己的责任和职权，这对企业的内部控制管理很不利。

（三）未设专门的监管机构。监管机构是保证内部控制工作顺利进行的重要部门，然而一些酒类连锁企业没有专门成立这样的机构，而是由其他职位的管理者兼任这项职能，这会使他们不具有独立性，而且这些人往往缺乏专业的知识和经验，很难保证内部控制工作执行的有效性。

（四）財务软件选择不当，信息技术运用不充分。酒类连锁超市基本采用财务软件进行业务处理，但是部分财务软件存在漏洞，这些漏洞很有可能使财务人员有机可乘。大部分企业没有充分利用信息技术，各部门之间不能够实现财务信息共享，财务信息和业务活动不融通，这给企业的运作造成很大的障碍。

（五）库存商品存在的问题。酒类连锁企业的库存量大，存货盘点采用的还是传统落后的方式，很容易出现失误。另外，一些企业不注重商品陈列的统一管理，而是把权限下放到各个门店，这很有可能会影响产品销售，造成供应商的投入下降。

三、酒类连锁企业内部控制优化对策

（一）建立完善的内部控制体系。很多酒类连锁企业都采用总经理负责制的管理模式，这种管理模式权限比较集中，监管困难。企业应当划分岗位，分散权力。企业还可以运用全面预算为内控工作的开展提供量化的依据，提升内部控制的科学性和质量，使风险发生的概率大大减少。制定并严格执行预算，避免预算外的支出。此外，内控制度要具有完整性、可理解性、可执行性和灵活性，确保各个环节是受约束的，在面临环境变化时，企业能够根据自身情况，灵活调整内控制度以确保它的有效性。

（二）加强员工培训。首先，财务人员的专业素质和技能影响内部控制有效性的发挥。其次，财务人员的职业素质也影响着内部控制效能的发挥。企业应当制定员工职业道德手册，定期对员工进行专业知识和职业道德培训，增强员工对企业的忠诚度和责任感。此外，为员工定制一套科学的、适用的奖励和晋升制度，满足员工的发展需求，提高员工的积极性。

（三）设立监督检查机构。酒类连锁企业门店多，业务环节很容易不受控制，企业应当设立专门的监管部门，由拥有一定权利的专业人员作为负责人定期对各门店监督和检查。监管部门要保持独立性，不能受制于其他部门。此外，应当鼓励各部门相互监督。在保证企业重要信息安全保密的情况下，利用企业外部监管机构进行制衡，以保证内部控制的有效性，从而保证会计信息的高质量。

（四）加强信息技术的运用。企业在选择财务软件时应考量其质量，并定期维护，确保财务软件的安全。企业应当加强信息技术的运用，开发出一套共享系统，帮助各部门实现信息共享和流通。大数据可以使一些难以衡量的主观因素，如员工的偏好等，直接以数字的形式展现。大数据还可以实现内部控制工作的智能化，这种智能化不仅可以降低失误的发生率，还能够使控制活动更加灵活，使企业根据大数据进行实时、动态的分析，做出高效的决策。

（五）加强库存管理，统一商品陈列。对于酒类连锁企业，存货可以设立采购部门订货、调货，根据实际情况调整订货数量，保证库存量的同时又不造成积压。对商品陈列做到统一管控，统一标准，加强与供应商合作，强化企业的经营和管理。（作者单位为云南师范大学泛亚商学院）