刍议保险会计新准则对寿险行业影响及应对策略

黄永华

摘 要：随着“2号解释”和《规定》（以下将其合称为新准则）的出台，会计新准则在2009年正式在中国保险行业得到实施。新准则对寿险行业将会产生巨大的影响，不论是寿险业的业务结构和规模，还是其责任准备金，新准则将敦促其走向更加规范的经营道路。但是，新准则也使寿险业在产品销售、市场份额等方面面临新的挑战。为此，寿险公司需要调整思路，摒弃以往相对比较粗放的经营方式，制定新的经营发展战略。本文就保险会计新准则对寿险行业影响以及相应的应对策略进行了探讨，以期给寿险行业的发展带来启发。

关键词：保险会计新准则；寿险行业；影响；解决策略

新准则的实施具有里程碑的意义。新准则参考国际通行原则以及最新的走向，与此同时结合我国实际情况，对我国寿险行业的影响无疑是巨大的。中国的保险业就目前来说，尚处于初级发展阶段，不但需要根据新准则带来的变化进行一定的调整，而且需要把握新准则为其进一步发展创造的机遇。当然，能不能抓住这个重要的发展契机，不仅和市场主体有关，而且和相关监管者的水平有很大的关系。

一、 保险会计新准则对寿险行业影响

（1） 对保费规模的影响。以往在旧准则下，对于保费收入的确认条件，要求不是十分的严格，一般情况下，只要将保险风险转移就可以了，至于专业的程度如何没有进行任何的考虑。由于万能险和投连险中含有保险风险，因此就将其全额的归入保费收入之中。这样做的后果就是有关的保险公司面临的金融风险和保险风险不能被真实的反映出来。在新准则下，要求分拆混合保险，并对一些重大保险进行风险测试，只有风险测试合格，才可以将其归入保费收入。与以往相比，分红险有一小部分不能计入，而万能险只有在风险测试合格的情况下才能计入，投连险只有极少部分可以计入。这种情况使寿险业的保费规模有所降低。

（2） 对寿险业务结构的影响。对于寿险公司来说，主要的优势业务就是长期储蓄型保险产品和风险保障新保险产品。但是，受于业务考核指标的压力，寿险公司过度的重视市场份额和保费增长规模，但是对于业务内含价值和风险防范却不是十分的重视。在新准则下，寿险业务将会进行大幅度的调整，具体表现为：其一，投连和万能险将消退，而分红险将得到进一步的发展。分红险的保障成分相对比较高，它不需要分拆核算保险收入。对于寿险企业来说，分红险可以为其带来十分高的业务价值和十分稳定的现金流，另外，对于客户来说，分红险的保障功能比较高，具有一定的保底收益，可以很大程度减少合同纠纷；其二，业务期限结构朝着更加合理的方向发展。就业务期限结构来说，大都由趸缴改为期缴。

（3） 对保单获取成本的影响。保单获取成本还可以将之称为新单费用，主要包括保险获取过程中产生的一系列费用，例如佣金、手续费以及体检费等。根据新准则，保单获取成本和以往一样，仍然采取费用化的方式，但是不进行递延。当前，我国居民的保险消费理念不强烈，采取费用化可以避免用户因为退保而产生的摊销期不确定的问题，并且防止壽险企业一味的追求规模。但是这种方式不可避免的影响寿险业的业绩，尤其对于一些资本实力不强、成立时间短的寿险企业来说，其盈利期将会很大程度的拉长，阻碍其进一步的发展。另外，使用利润来衡量寿险企业的经营情况是不科学的，新准则下的准备金评估标准，可以降低对于利润表的负面影响。

（4） 对退保率的影响。寿险业务结构如果不合理，将会提升退保率。新准则下，如前所述，可以对寿险企业的业务结构进行调整，使其朝着更加科学化的方向发展。与此同时，寿险企业的退保率也大幅下降，这对于提升消费者对于寿险企业的信心是十分有利的。举例来说，2009年国寿的退保率为2.54%，是国寿历史上最低的。而且退保金也不断的下降，这主要是因为承包质量得到提高。承包质量的提高主要归功于首先的业务结构调整，减少万能险和投连险，大力的发展分红险和传统寿险，分红险和传统寿险的保障性比较高，受利率等因素的影响小，因此使得退保率和退保金得到下降。

二、刍议保险会计新准则对寿险行业应对策略

（1）向保障功能回归。首先，改变以往错误的“以规模论英雄”的理念。寿险企业设计并销售投资型产品，主要是为了满足客户对于投资的需要，并不是为满足客户对于保险的需要。如果我们仅仅考虑某一个寿险企业，它可能扩大了业务和资产规模，获取一定的收益。但是我们站在整个首先行业来看，实际上有舍本逐末的意味。寿险行业之所以与其他行业有区别，最主要就是因为它的保障功能，而保障功能也是寿险行业得以生存和发展的根源。至于保险的资金融通以及社会管理功能，实际上是建立在保险行业的保障功能的基础之上的。近年来，寿险行业获得了十分迅速的发展，着实为其他行业羡慕，但是这种“以规模论英雄”的业务考核体系，实际上为寿险行业的进一步发展埋下了祸根。如银保独大、投连险风波等，寿险行业面临的很多痼疾均是由于寿险行业中错误的“以规模论英雄”的理念的指导。寿险行业维持运行的两个轮子分别是保险和投资，这两个轮子应该均衡的发展，不能失了偏颇，过度的重视资本市场运作所产生的经济效益，对于寿险行业的主业经营则不管不顾。寿险公司总部需要改变“效益主要靠投资、承包环节无利润”的错误认识，进一步的健全企业的考核激励制度，对基层机构进行科学的引导，促使他们能够发展长期期缴的效益型业务。其次，对产品和业务结构进行调整。寿险企业在进行产品设计或者产品营销时，都应该对保障功能进行强调，大力发展企业的长期储蓄型、保障型业务，使这些业务稳定好、内含价值十分高的长期期缴保障型产品可以成为企业的主要业务。

（2）提高寿险业务内含价值。我们如果站在投资者角度来进行考虑，那么对寿险企业的盈利性和价值进行评判的一种方式就是内含价值方式。基于此，寿险企业在进行业务发展的过程中，不仅要努力开拓业务，而且要注重自身的内含价值的提升。为此，寿险企业可以依靠首年期缴和续期业务的推动，形成自己可持续发展的能力；另外，大力扩大适销对路，尽可能的提高销售内含价值十分大的产品。寿险企业如果不重视内含价值，在激烈的市场竞争中，想要获取可持续发展是完全不可能的，会随着时间的流逝而逐渐被市场淘汰。但是，俗话说物极必反，这是有一定的道理的，如果过于重视内含价值，将会伤害到客户的利益。有关内含价值的精算标准仍然处在不断地调整变化中，在全球范围内并没有一个统一的标准，对内含价值的形式、计算方法等进行定义。这也就是说，由于在定义、假设、方法、会计基准等方面的差异，将会使我们在进行不同公司的结果比较时，产生不一致的问题。

参考文献

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（责任编辑：刘海琳）