新时期加强高校科研经费审计探究

罗娅

摘 要：随着经济新常态时期的到来，对现代高校科研经费审计带来了新的挑战，为此，相关审计人员应牢牢抓住新的机遇和挑战，积极应对新常态时期。本文首先分析了高效科研经费审计的现状，提出了加强高校科研经费审计的对策，以供参考。

关键词：高校；科研经费；审计现状；对策

一、高校科研经费审计现状

1.审计方式滞后

（1）缺乏多元审计主体。所谓审计主体，指的是执行审计活动的人员，也就是专业的审计机构人员。根据不同性质的审计主体，可将审计细分为国家审计、社会审计、内部审计三个层面。新时期下，有不少高校在科研经费审计过程中，依旧选择以内部审计人员为主体的方式，由于该方式的审计对象、审计主体均来源于组织内部，这样就导致科研经费审计缺乏应有的独立性，审计结果的权威性将受到质疑，因此高校内部审计、国家审计、社会审计彼此促进、缺一不可。

（2）缺乏现代化审计方法。现阶段，依旧有不少高校沿用着以财务账册审计内容为主的陈旧审计方法，未与时俱进，加强审计信息化建设。只有通过专业的审计信息平台，对各类信息数据进行综合采集、深入挖掘，确立多元化的现代审计技术、审计方法，才能构建优化、完善的审计方法体系，从而全面落实审计目标，保障审计结果的高效性和高质量性，有效防控审计风险。由此可见，高校传统财务审计不仅需要耗费大量的时间与精力，同时还缺乏实效性和针对性，对高校审计工作的正常运行带来了极大地阻碍。

2.缺乏多元审计评价标准

当前，有不少高校只侧重于对经费预决算的审计，将科研合同作为审计评价的主要依据，该审计评价标准存在很大的片面性，难以真实、全面地体现科研项目的成果。举例说明，如果只侧重于科研成果的数量，那么科研项目的实施困境、科研成果质量等就容易被忽略，进而将影响科学审计评价标准的制定。

3.缺乏足够的审计力量

我们都知道，教学与科研是高校的主要任务，然而高校内部审计机构的审计人员数量不足，工作强度较大，再加上高校内部审计部门偏向于财务收支审计与经济责任审计，所以在科研经费审计过程中只注重经费的使用是否合规、是否按照预决算执行等。高校内部审计部门的审计人员数量不足，导致部门整体工作效率低下，所以构建一批综合能力强的复合型审计队伍是保证审计质量的关键。

4.项目经费预算缺乏精确性

加强高校科研项目经费预算至关重要，对高校科研经费审计的有效性具有現实意义。在实践中，科研团队在争取到项目后，便忽视了制定完善的科研经费使用计划，由于部分项目的申请上报时间紧张，未详细审核预算编制情况就立即上报，为此，预算与经费实际使用情况不一致，严重影响了科研经费的执行效果。

二、加强高校科研经费审计的对策

1.调整审计方式

（1）实现多元审计主体。高校科研经费审计应通过抽样选取的形式进行，联系社会审计与国家审计，使审计结果更具权威性。在保证审计结果公信力的同时，还对运行中的科研项目起到了警示作用，以此提高科研项目团队的重视程度。

（2）实现多元审计方式。高校科研经费审计过程中，审计人员应加强信息化操作，从而满足新时期下的科研经费审计要求，提高审计项目整体实效性。在审计工作开展过程中，应充分引进各类先进的技术，如：大数据技术、云计算技术等，通过设置专业的审计信息化平台，加快推进审计数字化建设，有效提高审计网络资源的使用水平，以此确保审计质量。

（3）注重全过程审计。在高校科研经费审计过程中，不能一味地强调事后审计，由于科研经费涉及的项目众多，如项目立项、项目结题等环节，因此科研经费审计必须涵盖全过程。采用高效科学的审计方法及时发现存在的问题并予以完善，降低风险发生的概率。在审计过程中，要严格审核合同信息、科研项目经费收益、票据是否合规、项目验收结题材料是否健全等内容，才能将隐患扼杀在萌芽状态，及时发现并分析存在的问题，确保科研项目实现既定目标。

2.优化科研效益评价指标

对于科研经费投资者来说，科研成果的效益一直是其关注的重点问题，也是对科研项目成果进行准确衡量的依据，科研效益涉及了经济效益、社会效益、技术效益。将任务合同中科研课题确立的综合经济效益指标、社会效益指标、技术效益指标作为核心依据，比如实际创造的利润、产值、论文发表数量、获奖成绩等。全面收集与课题结题成果相关的数据信息，与任务合同书中确立的目标作深入的比较和分析。需要注意的是，定性描述的方式通常不在内部审计人员的专业知识范围内，需要积极听取相关专家的意见，方可精准评价（转85页）（接88页）科研项目的效益性。从实际角度出发，构建常规科研经费审计定量指标，为日常科研经费审计业务活动的正常运行提供帮助。高校内部审计人员在准确计算、对比有关指标后，了解所有课题组的科研经费使用情况及效率，及时发现存在的差异问题并予以纠正。

3.构建一批优秀的审计队伍

（1）深入学习，拓展知识视野。高校应加强培养财务审计计算机技术、资产管理等方面的专业人才，不断提高审计队伍的整体素质与水平，全面充实高校审计人员数量。由于高校科研项目涵盖的领域众多，如相关设施设备的招标采购、装修装饰等，审计人员必须懂得更多的专业知识，方可满足审计工作的要求。

（2）善于总结和创新，实现新的工作思路。审计并非像财务那样只需要账务数据高度精准即可，新时期下需要审计人员具有深厚的理论知识，及较高的职业敏锐性，善于总结和创新，才能积极应对新时期下审计工作的相关要求。实际中，除了做好相关查账工作，还必须深层次看待问题；除了严格审核数据，还必须通过数据找规律；除了具备丰富的财务知识，还必须掌握相关法规制度；除了积极发现问题，还必须采取措施有效处理问题。

4.加强科研经费预算

西方国家高校以课题制的形式开展科研经费管理，无论是科研机构还是科研人员只要得到相应的科研项目后，都必须签订一份合同。科研项目主要责任人要在申请科研课题前做好科研项目整体费用预算，涉及人工费、学术交流费等方面。申请成功后，在合同中制定经费预算的条款，以便后续审计工作有序进行。由于经费预算被纳入合同条款中，所以其获得了良好的法律保障。国内高校科研经费审计过程中也应借鉴该方式，以此发挥经费预算的约束作用。

参考文献

1.刘华清，陈秋金，郭楠.高校科研经费审计中出现的问题及对策.长江大学学报，2015.

2.任琳.浅谈我国高校科研经费审计.中国管理信息化，2015.

3.吴小玲.新形势下高校科研经费内部审计创新.中国市场，2016.

4.马淑红，洪茂林.关于高校科研经费内部审计的几点思考.中国经贸，2015.

5.徐静.新形势下如何有效开展高校科研经费内部审计工作.经营管理者，2015.

6.郑克强，林星.关于高校科研经费内部控制审计的思考.福建师大福清分校学报，2015.

（责任编辑：何卉）