浅议小规模纳税人税收征管中的问题及对策

2018-05-14颜家利

现代职业教育·中职中专 2018年6期

颜家利

[摘要] 小规模纳税人税收征管中存在税收遵从度不高、企业会计核算混乱、税收法律意识淡薄、虚假注册登记、征管力度偏弱等诸多问题。因此，为全面掌握纳税人真实的生产经营情况，遏制漏征漏管现象，提高纳税申报质量，必须对其规范管理，规范其使用发票，规范其企业财务。

[关键词] 纳税人；税收；征管

[中图分类号] DF432 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2018）17-0182-01

一、引言

财政部和税务总局于2018年4月4日发布了《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》，通知中明确，小规模纳税人是指年应征增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。目前，小规模纳税人存在不如实履行纳税义务、会计核算混乱、税收法律意识淡薄等很多问题，为了使漏征漏管现象得到遏制，提高纳税申报质量，杜绝偷漏税现象，规范企业财务，全面掌握纳税人真实的生产经营情况，规范使用发票，现对小规模纳税人存在的问题进行分析，并提出一些解决措施。

二、小规模纳税人税收征管中存在的问题

（一）纳税人不熟悉税收政策和操作要求而不履行纳税

纳税人的法人身份多种多样，有退伍军人、下岗职工，也有很大一部分为农民，这些法人由于自身综合素质高低不一样，涉账涉税专业管理能力有限，很难全面了解和掌握相关税收政策和操作要求，因此导致纳税人不如实或不准确或不及时履行纳税义务。

（二）财务管理混乱，无法核算企业收入和成本，致使税收核算困难

当前的小规模纳税人有很多是私营，性质为个人独资，投资者即为经营者，多数企业的管理模式是家族式。因此，其管理素质欠佳，管理能力也不够好，企业管理中根本谈不上财务管理，有些甚至把家庭财务管理当成企业财务管理，根本没有财务管理观念。另外，大多小规模纳税人根本不把财务会计作为管理工具。会计的主要工作只是记账与算账，地位相当低下，根本谈不上财务管理，体现不了财务会计的管理作用。

（三）纳税人缺乏税收法律意识，造成税收流失

小规模纳税人的销售对象大多为直接消费者，现金交易多，在实际工作中容易形成未开票收入，很多纳税人基本上是按照开具发票的金额申报当期收入，而税收管理员对未开票部分的收入无从管控，致使税收流失时而发生。

（四）政府奖励政策致使注册登记虚假，税收征管困难

为了扶持小微企业，省、市、县政府对微型企业实行奖励，除了享受微型企业税收优惠政策外，还把税收中地方留存部分全部奖励给企业。然而，社会上很多人员为获得相关的政策补助，在无任何生产经营活动的情况下，违规虚假注册无经营场所、无生产设备、无经营资金的“三无”企业，从而增加了税收管理员实地核查及管理的工作难度。

（五）税务机关心有余而力不足

对企业账外经营，税务机关没有合适的检查办法，检查也不够彻底。而小规模企业本身业务量不大且企业数量较多，因此税务机关出于人力资源、税收成本等因素的影响，无法投入大量的人力、物力来进行检查，存在“抓大放小”的管理思想，造成税收管理过程中，重视一般纳税人而忽视对小规模纳税人的管理。这就致使小规模纳税人存在不建账和发票使用混乱等问题。

三、小规模纳税人税收征管对策

（一）加大力度做好稅收宣传

税收宣传工作不是“一次性工作”，也不能局限于“宣传月”活动，应将税收宣传工作改为日常性工作。可以采取深入走访纳税人、首登记提醒服务、按行业进行税负分析、加强与地方政府的法律宣传配合等进行税收知识的宣传。

（二）税收征管机关严把会计核算关，督促企业规范财务管理

会计核算是税收征收管理的基础，是税务机关征税的基本依据，会计核算是否规范和健全，影响着税收征收管理的进程。因此，加强对小规模纳税人的会计核算，对强化税收征管工作有着非常重要的意义。加大基础性手段的落实力度，进一步提高纳税评估工作质量。

（三）政府主导、各部门配合，建立协税护税机制

税收是财政收入的主要来源、政府调控经济的重要手段和履行职责的物质基础。税务机关应积极寻找政府的支持，由政府进一步发挥各职能部门的职能优势，及时与税务部门共享税收征管所需的各项信息，建立健全政府主导、财税牵头、部门配合、信息共享的协税护税工作机制。

（四）以查促管，并加大力度

税务稽查机关和税务管理机关应相互配合，并加大力度对小规模纳税人进行检查，以查促管。在检查中可以扩大检查范围，也可以设定专项检查，发现问题及时查处，并且要跟踪检查，确保不会死灰复燃，震慑作用常在。

四、结语

小规模纳税人税收征管中存在的问题众多，纳税者和征管者、纳税企业和税收征管部分都应该反省，一方面必须提高纳税人的纳税法律意识、规范财务管理；另一方面，征管结构也应注重自身管理水平的提升，以提升纳税质量，避免国家财产损失。

参考文献：