地方财源建设存在的问题及对策分析

鲁浩安

摘要：近年来，我国的地方财政收入虽然在持续增加，但仍然需要积极优化财政收入结构，开展地方财源建设。本文首先介绍了财源和财源建设的实质，然后研究了地方财源建设的理论基础，通过对地方财源建设中的主要问题进行分析，对如何加强地方财源建设提出了几点建议。

关键词：财源；建设；建设；对策

一、财源及财源建设的实质

财源是指在一定时期内，在财税制度没有发生变化的前提下，无论是以直接方式或是间接方式，所有能够形成财政收入的活动或者事业。财源随着我国经济的不断发展，财政收入制度的不断调整，现在或是即将成为政府财政收入的活动或者事业。财源建设是指在一定的经济制度和财政体制下，政府对于能够形成财政收入的活动所施加的行为。

二、地方财源建设的理论基础

（1）财源建设是财政收入增加的基础。我国现行的是分税制财政体制，中央集中控制地方税的立法权。虽然中央会从地方财力增加的部分中抽取一部分，但新增财力中的地方分享的部分就成为地方财力增加的重要来源。为了实现经济和财政之间的相互推动，地方政府要采取一定的方式方法，刺激当地的经济发展，同时还要兼顾规模和效益，寻求两者之间的平衡，最终才能增加地方的财政收入。

（2）通过考虑财政收入来源和结构来建设财源。在分税制财政体制下，地方所征收的企业所得税属于地方，增值税的四分之三劃归中央，但是对于提升效益所带来的所得税部分，中央交给地方财政支配；对于由增长速度带来的增值税的增长部分仍然由国家进行支配。地方对于企业所得税就有了更多的依赖，迫切需要地方经济效益提升。为了发展地方经济，许多地方政府在缺乏良好效益支撑的情况下，急于招商引资或者盲目投资新的项目。在没有提前规划的情况下贸然投资，不仅不会提高地方经济效益，还会使地方财政蒙受巨大的损失。为了使地方经济能够稳定发展，提高地方经济效益，应优化地方产业结构，对于投资和招商引资项目要进行适当的引导和规划，同时鼓励高新产业发展，培养优势产业的产业链，从而形成集聚效应。“营改增”政策的实施和落实，将来源主要为服务行业的营业税适当的划归为地方收入，加强了第三产业在地方财政收入增长中的地位，地方政府更加重视第三产业的财源建设，通过扩大自主财源，提升公共财政的支付能力。

三、地方财源建设中的主要问题

（1）税收结构单一。地方税收收入的主体是增值税中的地方共享部分和企业所得税，其中的增值税为流转税种。根据流转税的概念能够发现，流转税的税基与经济是否景气和GDP指数的高低直接相关。当经济飞速增长时，税收收入就会大幅度增加，当商品价格和劳务费用降低、经济增长速度缓慢时，税收方面的收入就会减少。其他的税种例如财产税，收入额小，税源固定，收入弹性非常低，且征收所需要的成本高，在地方财政的税源收入中只占很小的一部分。由此可见，地方财政税源的税种单一，且过于依赖流转税种。

（2）第三产业没有发掘应有的潜能。虽然地方政府财源的贡献率中，第三产业的比率逐年上升，但是占税收总体的比重依然不是很高，且主要是以批发和零售为主的劳动密集型产业，高新产业例如科学研究、计算机和软件行业、技术服务业、教育、卫生、医疗等高端产业的比例很低，没有充分发展。随着结构性改革和科学技术的飞速发展，第三产业行业逐渐从劳动密集型转变为资本密集型，并有很大的可能转变为技术和知识密集型转变，因此，地方税源在发展方向和发展模式上还需要完善。在第三产业的税收比重中，房地产和批发零售行业占比较大，新兴的物流、电商、科技等现代服务业中可发掘的潜力还很大，地方急需对产业模式和产业结构进行调整，充分发掘第三产业对财源的贡献方面的潜能。

四、如何加强地方财源建设

（1）加强地方税种建设。目前，大多数的发达国家都将财产税作为地方税的主要税收来源，但依据我国国情，并不能完全照搬国外的经验，而是在选择税收主体税种时有选择性地确定地方税种。首先，以这次税制改革为机会，将现行的收入量大的税种作为地方主体税种，例如企业所得税、财产税、城市维护建设税等。其次，在地方主体税种改革的过渡阶段，逐渐加强对企业所得税、个人所得税、财产税和城建税的征收力度。最后，在财源中的主体税种逐渐过渡完成，经济处于较为发达的时候，参照国际做法，将财产税作为财源中的重要部分及主体税种来管理。

（2）优化产业结构，提高财源活力。第三产业与第一产业和第二产业相比，具有投资少、见效快的优势，具有巨大的发展前景，是培养新兴产业的重点行业。近年来，我国第三产业的产值逐年上升，在国民生产总值中所占的比重也越来越高，甚至有赶超第二产业的趋势，存在着很大的上升空间。为了充分挖掘第三产业的潜能，可以调整第三产业的发展模式和行业结构，大力发展信息服务业、文化、教育、医疗、公共设施管理、科技研发、网络服务等新兴行业，对其进行政策方面的支持和优惠。从整体来看，地方应加快对第三产业的投资，加大对文化业、旅游业、房地产、信息技术行业、金融等行业的投资，发展第三产业是增加地方财政的重要方式，这类行业的壮大也为未来制定更具体的小税种提供了可能。

（3）适应改革发展需要做好投资工作。在地方财政的投资方面投资工作应以发展地方经济为主，同时发展地方财源种类，规范地方的投资行为，改革投资方式，拓宽投资渠道，完善地方的宏观调控方式和体系。一方面，根据地方的经济效益和市场需求确定投资活动的本质，将其划分为基础投资项目和地方性投资项目，重新界定投资的规模、方式、来源和融资渠道，规范整个投资市场。另一方面，建立政策性的金融体系，在地方建立政策性的银行金融体系，发展地方投资基金，将众多投资者的资金集中起来，由专门的投资机构和投资专家进行操作。这样不仅可以降低投资风险，还能够实现规模经济，减少投资方面的损失。目前，利用外资已经成为地方融资的重要融资渠道，因此，为了拓宽融资渠道，可以定期举办引进外资的交流会等活动，引进国外投资以及贷款。

（4）均衡各地区财政，优化资源配置。我国各地区的经济发展水平不同，经济发展速度慢的地区一定程度上影响了全国经济发展。各地方，尤其是经济发展缓慢的地区政府应改善本地区的经济、科技、文化和教育等方面，提升地区的首位度，加强城区与周边县域和城乡的联系，通过互相之间的交流和合作开拓区域市场，共同开发和利用资源，从而促进产业结构的优化，促进产业结构调整，提升地区整体竞争力。