浅谈内控视角下的中小学财务管理

王玲红

[摘 要] 社会经济的不断发展对学校的财务管理工作提出了日新月异的挑战，完善财务管理制度，优化财务管理运行模式，提升财务管理從业者的素质显得尤为重要。从内控视角出发，分析了中小学财务管理的现状以及造成现状的原因，提出了财务管理的优化措施，使学校的财务管理由散而乱向密而精发展，不断提升整体资金使用效率，更有利于学校的进步与发展。

[关 键 词] 内控视角；中小学；财务管理

[中图分类号] G717 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2018）14-0242-02

随着社会经济的不断发展，教育的重要性日渐凸显，社会各界对教育事业以及学校管理的关注度也日益增加。社会经济的发展使学校财务管理工作变得更加复杂，现有的财务管理制度的适用性有所下降，探索行之有效的财务管理优化措施刻不容缓。内控，作为管理经济活动和防范相关风险的有力举措，逐渐成为行政事业单位实施管理的重要手段，更是优化中小学财务管理的重要依据，在中小学财务管理中发挥着重要作用。

一、内控视角下中小学财务管理的概述分析

（一）内控的概念及含义

内控，即内部控制，是指行政事业单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。

根据财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会（2016）11号）文件，各行政事业单位应当在开展内部控制建设之前或在开展内部控制的初期，对单位的内部控制情况进行摸底，旨在发现单位现有内部控制基础的不足之处和薄弱环节。从该文件给出的《评价指标评分表》以及所附的填表说明中不难看出，内部控制评价中有许多与财务管理密切相关的指标，这些指标的得分高低主要取决于以下两个方面：（1）是否建立相关制度，如是否建立预算管理、收入管理和支出管理等制度；（2）预算、收入、支出等事项的实际管理控制情况。

（二）内控对中小学财务管理的意义

随着国家政策的鼓励支持和社会各界重视程度的提升，教育事业也获得了长足的进步，在教育现代化发展的过程中，需要转变和优化的不仅仅是教育理念和教育方式，学校整体的管理制度也应当与时俱进。企业发展需要资金，学校的发展同样与财务状况息息相关，财务管理的水平在很大程度上决定了一个学校的财务运营状况，决定了学校提供服务保障、开拓创新的能力。

提高中小学财务管理水平和完善内控制度成为教育事业发展的必不可少的重要手段，从内控视角出发，关注学校相关财务制度的建设以及实际执行情况，重新审视学校的财务管理状况，完善财务管理制度，优化财务管理运行模式，提升财务管理从业者的素质，通过“发现问题—查找原因—提出措施—解决问题”这一闭环模式，使整个学校的财务管理由散而乱向密而精发展，不但能够提升整体资金使用效率，更有利于学校的进步与发展。

二、内控视角下中小学财务管理现状及原因分析

（一）制度建设情况

1.思想重视程度不足，制度建设敷衍了事

目前，中小学的工作重心普遍都在学生的管理和教学成果的体现上，对学校财务工作的重视程度不足，部分中小学管理层人员的相关理念没有得到更新，认为财务管理仅仅服务于学校工作，属于财务人员的工作范畴，不需要额外花费过多精力去管理，殊不知财务管理在反促学校发展方面的重要作用以及忽视财务管理带来的后果。在这样的大环境下，财务管理的相关制度建设情况可想而知。尽管多数学校都按照要求建立了财务管理相关制度，但其规范性、准确性和适用性都无法得到保障，仅仅是为了应付上级检查。

2.制度建设潦草粗糙，内控体系无法运行

部分中小学的相关财务制度在形成时未经详细讨论，具体细节未经验证，许多流程在实际工作中无法畅通运行，财务人员在实际工作中缺乏可行性制度的引导，为畅通流程采取的处理方式五花八门，从而埋下了财务隐患，与建立制度从而实现内控的目的相悖而行。同时，由于相关事项的具体责任分配不清，容易导致财务工作人员因怕担责任而互相推诿，一旦工作出现疏漏，责任倒查和责任分配的难度也大大增加，不利于学校的财务管理。

（二）实际管理控制情况

1.岗位设置不合理，人员专业素质偏低

学校的财务管理工作依赖于财务管理人员开展，因而财务管理人员的工作直接影响到学校财务管理及其内部控制的有效性。但对中小学来说，出于提高人力资源利用率，招聘工作人员的时候大多是从招聘教师的角度出发，因而中小学中同时承担教师和财务岗位工作或由教师岗位转岗至财务岗位工作的情况屡见不鲜，这就导致了中小学财务工作者的专业素质普遍偏低。

2.管理专业化程度较低，财务管理效率低下

由于财务工作人员的专业化程度较低，进一步影响了学校财务管理的规范性和有效性。首先，专业知识的缺乏会影响学校日常财务工作的规范性，给将来的审计等工作埋下一定的隐患；其次，除受本身能力限制以外，由于混岗和转岗现象的存在，多数财务工作人员疲于应付手头的工作，容易忽视学校财务管理过程中存在的一些问题，更别提向上级领导汇报、提出制度优化建议，这也就意味着内控制度中非常重要的反馈环节没有得到体现，内控制度“发现问题—查找原因—提出措施—解决问题”的闭环没有形成，财务管理效率得不到提高。

3.缺乏相应的评价体系，内控成效无法体现

再完美的制度，想要达到预计的效果，必须经过实践的检验，除了检验制度本身的设置是否合理，同时也要对参与人员的配合度进行检验，即财务人员能否严格按照财务制度来工作。因此，一个科学合理的评价体系往往必不可少。但在实际工作中，制度和实践脱节的情况普遍存在，同时受重视程度和能力所限，几乎没有中小学校能够对本校财务管理制度的运行情况进行有效的评估和改进，因而在设计制度时预期达到的内部控制作用也难以体现。

4.监督缺位，容易滋生腐败混乱

随着市场经济的发展，中小学可自由支配的资金增加，除外部审计以外，学校内部由于缺乏行之有效的监督管理机制，而内控系统的闭环体系又因为上述种种原因无法发挥作用，不但会导致中小学资金利用效率低下，造成管理混乱，拖慢学校整体发展进程，同时还容易滋生贪污腐败等情况。

三、内控视角下优化中小学财务管理的措施

（一）提高思想重视程度，树立内控管理理念

中小学应当加强对财务管理内部控制的重视程度，首先必须转变传统观念，清楚认识到财务管理对学校发展的重要性以及对财务管理工作进行内部控制的必要性；其次，学校应当在我国财务相关法律法规的基础上结合学校自身实际，探索建立科学合理的财务制度，全面涉及预算、收支、采购等各方面内容，在实践中不断完善优化系统，确保形成一套规范可行、具有活力的财务管理制度；最后，应当树立内控管理理念，通过有效内部控制管理保障财务工作的正常运行和财务管理制度的不断优化，并对整体财务工作有效监督。

（二）科学合理设置岗位，提升从业人员业务素养

根据财务工作实际需要，招聘相关专业的工作人員，或通过组织培训、学习参观等方式提高现有财务人员的专业能力和业务素养；给予财务工作必要的重视，合理配置财务工作人员岗位，尽量避免混岗情况，提升财务人员工作的专业化程度；提高对财务工作者的要求，除按规定做好日常财务管理工作外，还应切实承担起对学校整体财务状况的统筹和改进责任；积极组织现代化财务管理的相关知识以及最新政策学习，确保学校财务管理与时俱进，实现财务资源的最优配置。

（三）完善内控闭环体系，落实监督管理机制

完善内控体系的运行，严格按照财务制度规矩办事，组成内控管理小组，借鉴财会（2016）11号文件中的评价标准，定期对学校的财务管理制度的执行情况进行检查，不定期开展特殊项目的抽查，将内控“发现问题—查找原因—提出措施—解决问题”的闭环机制落到实处，对学校财务管理的真实运行状况进行如实评价，并以评价结果为依据，提出在日后财务管理工作中应当重点关注和监督的内容和对象，将监督管理机制落到实处，切实达到通过内部控制提升财务管理效率的目的。

四、总结

通过内部控制，对学校财务管理的制度建设和制度执行情况进行科学判定，有利于中小学提高财务管理能力，建立更加适用、科学的管理制度并严格执行，同时通过内部控制，学校财务管理的各项内容都在有效监控下，整体财务状况的运行更加透明有序。

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