行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策

王旭

摘 要：本文叙述了行政事业单位加强内部控制建设的必要性，以及产生的重要影响，然后分析了行政事业单位在进行内部控制建设的过程中存在的问题，并探究了其中的原因。最后，为了提高行政事业单位内部控制建设质量，提升管理水平，针对存在的问题提出了具体的解决措施。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；解决措施

一、行政事业单位提高内部控制管理水平的必要性

首先，行政事业单位加强内部控制建设工作的过程中，有利于提高行政运行工作效率。部分行政事业单位的效率不高，而加强内部控制建设工作有利于提升运行效率。

其次，有利于保证国有资产的安全。行政事业单位对国有资产承担一定的管理职能，因此，加强内部控制建设工作，有利于保证我国国有资产的完整性。

再次，加强内部控制建设有利于降低行政管理成本。由于行政事业单位的外部监督管理力量有限，所以最主要的还是要在单位内部建立科学有效的控制制度，节约行政管理的成本。

最后，行政事业单位加强完善内部控制有利于促进反腐倡廉的有效落实。加强内部控制建设可以减少漏洞，减少或杜绝贪污腐败的现象发生，促进单位的健康长远发展。

二、行政事业单位内部控制存在的问题分析

1.内部控制思想意识还比较薄弱

从目前的发展情况来看，行政事业单位的内部控制意识相对来说还比较薄弱，这是必须要面对和解决的一个问题。很长一段时间以来，由于我国很多行政事业单位自身的特点，管理者对内部控制的重视不够。而且，这些行政事业单位很多情况下又缺少相关的同级监督，导致内部控制意识从管理层到员工层都比较缺乏，并沒有加强内部控制建设工作，也没有建立健全相关的制度等来规范工作人员的行为意识。因此，行政事业单位没有真正形成内部控制思想意识，影响了行政事业单位的健康发展。

2.内部控制制度并不完善

首先，我国一些行政事业单位的财务管理制度并不完善，一些财务工作缺少有效的法律保障。内部有时会出现挪用公款和资金管理不当的现象等，导致财务问题越来越多。

其次，一些行政事业单位的监督制度没有健全，内部审计部门也没有创建，对于内部控制建设工作的有效进行产生了很多影响。

最后，一些行政事业单位的预算制度也不够完善，依旧存在预算管理意识欠缺、没有科学合理设置机构、预算解决方法老套单一等问题，这些问题都严重影响了行政事业单位内部控制管理工作的顺利进行。

3.内部控制工作人员素质不高

在行政事业单位一直都存在一个问题，那就是工作人员的素质不高，工作水平偏低。由于我国一些行政事业单位对内部控制建设的作用和功效认识得不全面，并没有真正了解其重要性，对于内部控制的工作人员要求也不够严格。因此也就导致了一些工作人员不仅没有具备专业的会计知识技能，对于财务安全意识风险防范意识等也非常缺乏，财务预算能力更是没有，严重地影响了对于财务收入和支出的有效控制。所以，内部控制工作人员的素质较低，为行政事业单位的经济安全带来很大影响，同时对于国家的经济发展和产生了很多影响，严重的情况下会阻碍经济的发展步伐。

4.缺少有效的内部控制监督机制

从目前的发展状况来看，我国一些行政事业单位的会计监督工作方式比较守旧，没有形成科学有效的监督体系，不利于内部控制建设工作的顺利进行。在工作的过程中，行政事业单位的各个部门之间并没有形成良好的内部牵制机制，缺少制约与平衡的作用和功效，很多时候会出现会计监督工作中一人独揽大权的现象。甚至为了突出工作业绩，让会计工作人员制造虚假的财务报表和数据，对行政事业单位的发展造成了恶劣的影响。

三、行政事业单位加强内部控制的措施探究

1.加强行政事业单位的内部控制意识

从目前来看，很多行政事业单位的管理层对于内部控制的认识不到位，缺少对其的重视。因此，行政事业单位的机构需要开展有关内部控制的宣传工作和培训工作，提高对内部控制的重视程度。对于行政事业单位的管理层，要格外加强内部控制意识，从管理层树立起内部控制的思想。通过开展各种内部控制建设的宣传工作，指导单位建立健全并实施内部控制管理制度，带动单位的工作人员都能执行内部控制管理制度，真正地将制度落实到每个员工的身上。与此同时，让每个工作人员都能掌握工作流程和工作方法，提高他们的工作热情度和积极性，培养他们的内部控制建设责任意识，从而提高全体工作人员的工作质量。由此可见，加强行政事业单位的内部控制意识是重要工作内容，对于内部控制建设的有效进行提供了积极意义。

2.完善财务管理制度，提高风险防范工作力度

为了加强行政事业单位的内部控制建设工作，需要完善财务管理制度，提高对财务资产的管理力度，对于使用经费方面要严格遵照相关规定。还要提高对原始凭证的管理力度，并对凭证的内容进行全方面的严谨考证，核实每一笔收入和支出的财务资金，为单位的财务安全提供积极作用。

首先，对于预算控制工作要提高管控力度，通过软件技术对预算多少进行对比分析，使超出预算的部分不能得到批准，有效控制财务支出在预算的范围之内。

其次，要建立多层次的审核机制，保证每一笔支出都由负责人确定后签字，并得到财务工作人员的合理审核，经层层把关等保证财务使用的规范性，有利于规范单位的财务支出行为，杜绝违法乱纪的恶劣问题出现。

最后，还要提高管理力度，在行政事业单位的内部设立审计机构，并对内部财务工作进行定期的审计检查，为单位的财务安全提供有效的保证。

此外，为了保证行政事业单位的资金安全，维护财务工作的顺利进行，还要对单位财务进行及时的风险评估，避免相关的财务风险问题，保证财务工作的安全发展。

3.提高会计工作人员的工作质量，加强内部控制各个部门之间的协调性

行政事业单位在加强内部控制建设工作的过程中，要不断提高会计人员的工作水平，加强会计工作的基础建设，同时也要提高内部控制各个部门之间的协调度。

一方面，因为行政事业单位的会计基础工作质量会对内部控制建设工作产生一定的影响，因此要提高会计人员的工作质量，提高会计基础工作的建设水平。首先，行政事业单位要提高对会计基础工作的重视度，不断进行改革与发展，并完善会计基础工作的操作标准和工作流程。其次，要提高会计工作人员的职业道德素养，加强宣传教育工作，并提升计工作人员的专业素质，加强对他们的培训力度。最后，行政事业单位要根据自身的特点建立针对会计基础工作的相关监督制度，为会计基础建设工作提供法律保障，同时也要制定会计工作人员的奖惩制度和考核制度，提高会计人员的责任意识，促进会计工作的合理有效进行。

另一方面，还要不断提高行政事业单位全体工作人员的素质，加强各个部门之间的协调性。首先，要提高用人标准，通过一些举措来提高工作人员的综合素质。其次，为工作人员提供合理的工作报酬，维持良好的劳资关系，并通过科学合理的绩效考核制度来促进工作人員有效负责任的工作。面对工作不合格的工作人员要进行相应的惩罚，对于徇私舞弊行为坚决处理，从根本上杜绝违法乱纪的事情发生，提高内部控制建设的工作质量。最后，行政事业单位要加强对于全体工作人员的培训力度，通过培训教育方法提高工作人员的责任担当，促进员工更好地发挥自身的作用，从而促进行政事业单位内部控制建设工作的有效进行。

4.充分发挥审计部门和财务部门的监督作用

一方面，在加强行政事业内部控制建设工作的过程中，要充分发挥内部审计的监督作用。在行政事业单位之中，内部审计在对比之下更加了解本单位的相关情况，所以内部审计控制管理应该成为一个重要的监督工作。与此同时，还要把审计内部会计分为多个部分进行分别审计，方便审计工作的全方位进行。此外，对于内部会计控制工作中容易产生问题的部分进行实时监督，从根本上减少或者杜绝问题的出现，这种方法内部审计的监督作用。

另一方面，行政事业单位在内部控制管理工作中发挥内部审计部门监督作用时，还要加强财务部门的监督工作。行政事业单位内部控制管理工作能否有效进行，很重要的一个因素就是财务部门发挥真正的内部控制监督管理作用。所以，行政事业单位应该在内部建立一个合理的会计机构，为会计岗位的合理安排和会计人员的素质要求提供重要保证。关于财务人员的素质问题，其就职人员要满足工作的职业道德要求和工作素质要求，还要在此基础上对于财务人员进行不断的培训。

与此同时，行政事业单位还要严格管理财务业务的审批流程和工作权限，越权审批的现象要禁止，并提高财务工作人员在工作审批流程的作用。在这一过程中，行政事业单位的财务工作人员应该加强审核经济业务的合理性，以及相关的手续是否办全，对于财务收入的来源也要重视管理。行政事业单位还要建立健全和完善财务票据管理制度，保证票据手续的规范性，提高管理力度，提升内部控制管理水平，促进行政事业单位的健康发展。

四、结语

行政事业单位有效的内部控制建设工作，可以为我国其他单位的发展提供借鉴，促进各个单位管理人员树立内部控制意识，端正工作态度，提高行政事业单位的规范性。虽然从目前的发展情况来看，我国的行政事业单位内部控制建设工作还存在一些问题，缺少内部控制意识、内控制度不完善、工作人员素质较低等，影响了内部控制的有效进行，但是随着不断完善与发展，内部控制建设的质量会不断提升，为行政事业单位的健康发展提供积极作用，从而促进我国经济的可持续发展。

参考文献

1.王桂霞.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策.行政事业资产与财务，2017（33）.

2.李超.行政事业单位内部控制建设存在的问题与对策.行政事业资产与财务，2017（07）.

（责任编辑：王文龙）