公司治理与内部审计问题研究

张爽

摘 要：随着现代公司制度的确立，经营权和所有权也逐渐相分离，而两权的分离使得公司治理成为了大家关注的新焦点。内部审计本是公司治理中的一个普通职能部门，随着美国安然、世通事件的发生，内部审计的作用开始得到人们的重视。本文便是着重分析了内部审计在公司治理中受到的制约。

关键词：公司治理；内部审计；关系

文章编号：1004-7026（2018）09-0108-01 中国图书分类号：F239.45 文献标志码：A

1 内部审计和公司治理的关系

1.1 内部审计的概念

IIA在内部审计准则中阐述：内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。从这一定义可以看出，内部审计的目标就是增加企业的内部价值。

1.2 公司治理的概念

公司治理是指所有者对管理者进行监督，目标是保证股东利益的最大化，防止经营者在管理者不知情情况下谋私利。

1.3 内部审计和公司治理的关系

1.3.1 两者有共同的理论基础。内部审计和公司治理都是建立在委托代理理论与经济信息学的理论之上。

1.3.2 两者有共同的目标。实现公司的健康平稳发展和平衡利益相关者的利益。

1.3.3 两者相互依存、相互发展。

2 内部审计在公司治理中发挥作用的制约因素

随着外部环境的不断变化，内部审计在公司治理中的作用越来越大，但现实中内部审计仍然存在着一些制约因素影响着内部审计作用的发挥，这主要体现在以下几个方面：

2.1 内部审计机构设置不合理

我国内部审计机构的设置大概有以下几种模式：（1）隶属于财会部门。在这种设置模式下，容易导致自己审自己的情况出现，独立性不强，达不到内部审计应有的效果。（2）与纪检、监察合署的内部审计机构。在这种设置模式下，只能发挥出内部审计监督的这一职能，而忽略了内部审计的其他职能。（3）隶属于总经理的内部审计机构。在该模式下，由于总经理是内部审计的最高负责人，所以并没有办法发挥它能够监督管理者行为的职能。

2.2 内部审计范围小

目前，我国多数企业仍然把内部审计的职能定位在财务审计上，内部审计主要审查财务报表的编制是否合法合规、财务数据是否真实。随着社会主义市场经济和现代公司制度的建立，公司治理对内部审计提出了更高要求，而不仅仅局限在查弊纠错上。但内部审计现在并没有能够体现出它在营运和管理当中起到的作用。比如在对某项营业收入进行审计时，往往都是审计付款金额与合同金额是否一致，而没有考虑过价格的定位是否合理。由此看来，如果审计还是停留在它原始的职能上的话，是无法发挥它除了监督以外的其他职能的。

2.3 审计人员整体素质有待提升

目前我国内部审计人员素质普遍较低，主要存在以下问题：（1）内部审计人员摆不正自己的位置，有些“迎合型”审计人员缺乏主见，对待审计的结果完全根据指示进行。还有些“固执型”审计人员，对于审计制度只会死板的执行，不懂實质重于形式的原则。（2）内部审计人员与其它部门相处不和谐，导致审计工作难以进行。内部审计人员总是以一个居高临下者的姿态对被审部门进行审计，导致人们误以为内部审计是挑毛病、门难进、脸难看、事难办的部门，导致了人际关系格外紧张；（3）内部审计人员知识储备单一。目前内审人员缺乏系统的培训和上岗后的后续教育，导致他们拥有的专业能力无法满足日益增长的需求。同时他们还缺乏对税收、金融、管理学等相关领域知识的掌握。

结束语

经过上述分析，我们可以得出以下结论：（1）内部审计在公司治理中的作用越来越得到广泛认可；（2）公司治理同内部审计两者因为存在着共同的理论基础和目标而存在着不可分割的联系；（3）针对目前我国内部审计存在着的问题提出，我们急需改变传统内部审计的工作思路，对内部审计有足够的重视，才能发挥内部审计在公司治理中的作用。

参考文献：

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