浅析内部控制对会计信息质量的影响及对策

郭亚辉

市场经济不断完善的当下，会计信息质量的重要性愈发凸显。我国企业发展过程中，会计信息失真问题越来越多，严重影响社会经济的健康发展。解决会计信息失真问题，严格加强内部控制，可有效提高会计信息质量。内部控制如何影响企业会计信息质量，本文从企业内部控制对会计信息质量的影响进行浅析。

内部控制

会计信息质量 信息披露

基于内部控制的会计信息质量现状分析

（1）会计信息披露不充分 一些上市公司为维护市场形象或受利益驱动，在披露会计信息时报喜不报忧，报表附注中对重大事项披露不充分，影响投资者对公司的了解、投资判断和决策。如，中国宝安2008年报表中，账面价值为10592万元的出租房产未作为投资性房地产核算，少计成本1458万元，少计房产转让收入1687万元，同年度少报企业所得税1172万元。

（2）会计信息披露不及时

市场竞争的优势体现在是否能高效及时获取信息，而信息的价值则体现在及时性上。现在我国许多上市公司为保持股价稳定，很少主动履行其披露义务。2013年2月，光华控股公告称，公司逾期未归还江阴同润科技的5000万元借款本金及利息。但未及时披露这一重大事件.事实上借款早已到期违约，这不符合及时性要求。

（3）会计信息披露不真实

有些企业为了不正当目的，通过粉饰财务报表，向外界披露不真实的会计信息。其代表性案例是银广厦事件，其通过伪造购销合同、虚开增值税专用发票、伪造出口报关单、金融票据和免税文件等，虚构利润高达745亿元。银广夏想用虚假会计信息吸引投资者，以达到非法套取投资人资金的目的。可见，不真实的会计信息披露将会严重威胁市场和公众的资金安全。

企业内部控制失效造成会计信息质量低的原因

（1）内部控制管理机制不够完善

企业的信息是委托人与代理人之间的重要联系纽带，是为了能够对企业内部信息进行监督。但我国发生众多财务会计信息失真的问题，使得广大企业逐渐意识到只注重企业内部的财务报告是不够的。安然、世通、银广厦等国内外财务舞弊事件，都说明公司由盛转衰的一个重要原因就是内部控制的失效，也体现了内部控制对信息质量的关键性作用。

（2）内部控制环境差

企业内部控制环境差体现在治理结构不完善、结构设置不合理、文化建设不到位等。在我国，企业的股东大会不能发挥应有作用，权力过于集中，企业会计受控制，会计信息真实性降低。机构设置过多，管理权限分配混乱，员工间信息沟通不足，这些问题导致员工对企业的经营管理思想、未来发展规划等普遍缺乏认同，企业缺乏凝聚力。因此，内部控制环境在很大程度上影响了财务会计信息的质量。

（3）企业风险的评估和控制水平低

企业经营管理者在生产经营活动中，有时风险意识薄弱、忽视对风险的评估和控制会使企业陷入困境。一些上市公司为保持股价的稳定会通过一定手段操纵企业报表等，监管层不能有效评估和控制，会使企业暗藏巨大的风险，虽然会给企业带来短期的繁荣，但长期会严重影响管理层的经营管理决策。

（4）企业监控体系不够完善

企业的监事会和内部审计很多流于形式，监事会如同摆设，监事专业能力不强，缺少内部审计机构。虽按照国家有关规定建立健全内部审计制度，但执行的却不尽如人意。出现临时审计小组、内审机构地位低下等问题，极大影响了企业内部控制体系。

基于内部控制基础上提高会计信息质量的对策

（1）健全企业的内部控制法律法规

国家层面需要建立健全相关法律法规，企业层面制定相关执行标准，同时完善必要的惩罚制度。企业除严格遵守相关法律法规外，还要把内部审计工作的结果公开，让企业管理者及员工都可以了解和掌握企业的发展现状，并为企业发展提出改进措施和意见。

（2）优化企业内部控制环境

良好的内部环境是企业实施内部控制的基础。首先，完善治理结构，改进股东大会的运行机制，保护中小股东权益：其次，完善组织结构，保证企业内部权责清晰、结构分明及沟通通畅：最后，制定和实施科学的人力资源政策及培育良好的企业文化，营造良好的控制环境，降低舞弊可能性。

（3）加强企业风险管理

一是，增强风险防范意识。公司管理层应重视风险防范工作，做好员工风险防范知识培训工作，树立防范风险的意识。二是，进行风险的合理评估。对与实现内部控制目标相关的风险保持敏感，在有效识别、系统分析后，实现风险的准确查找。三是，落实风险控制。采取综合性的控制措施，提高应对风险的反应机制、执行能力。四是，风险控制分析評价。事后应对风险控制进行分析及评价，以便让管理者识别具体风险，日后做出更科学的决策。

（4）提高相关从业人员的专业素质

企业工作的顺利开展离不开会计和审计人员，而审计人员的专业能力直接影响企业审计工作的质量，提高会计和审计人员的专业能力和职业素养对于企业的发展是非常必要的。企业要提高岗位的准人门槛，要求会计人员不仅要具备会计知识，还要具备良好的职业素养以及协同合作的能力。

（5）构建和完善内外部监督体系

通过内部监督及时评价和反馈实施效果，提升内部控制的有效性，充分发挥监事会的监督职能，保证其独立行使对管理层及其行为的监督和检查。外部监督方面，引进完善外部董事制度，推动监督工作独立公正地顺利开展。

结语

在当前市场经济环境下，企业要加强对企业内部会计信息的监督管理，积极完善企业内部整体的控制环境，合理的建设内部控制制度，以此来保证企业内部会计信息质量。在相关的法律法规不断完善下，严格控制会计信息的质量，稳定社会主义经济的发展和维护企业的利益。从各个方面努力加强企业内部的管理，完善企业的内部控制，在保证会计信息质量的同时促进企业的可持续发展。

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