电子发票与税务管理

毛笑非

随着信息技术的飞速发展，传统的纸质发票被电子发票替代是互联网发展的必然趋势。电子发票在简化交易环节、优化纳税服务、降低社会成本的同时，也存在着易伪造、监管难等问题。本文通过分析电子发票在烟草商业企业、物流行业、高等学校中的税务管理应用，提出了在“互联网+”背景下促进电子发票应用的一些对策建议，并对未来发展进行了展望。

电子发票的概念

电子发票一一发票的新型电子载体，由税务机关电子赋码与签名并发放使用。它通过网络进行加密存储、开具和传输，所以能够真实地反映单位和个人在购销商品、提供或接受劳务服务以及从事其他经营的活动。电子发票可作为会计核算的原始依据和财务收支的法定凭证，以及税务机关等执法检查的重要依据。

电子发票与传统发票的分析比较

电子发票与传统发票的区别主要如下所示：

基于上述分析可知：电子发票的优势有：

（1）电子发票瞬间生成，操作方便；

（2）信息来源可靠，假发票的生存空间被消除；

（3）工作量锐减，更加简单。

税务管理的概念 从宏观角度来说，税务管理是税收征管机关为了贯彻国家法律制度，协调征税关系，加强税收工作而开展的一项活动。税收征管的重要内容就是税务管理，它是税款征收的基础工作和前提。税务管理主要是账簿和凭证管理、税务登记、纳税申报等方面的管理。

从企业层面来说，税务管理对降低企业税收成本、规范企业行为、提高企业税务管理水平、规避税务风险、提高企业经营效益和效率等方面起促进作用。

电子发票在税务管理中的应用前景

（1）以烟草商业企业为例

现今，烟草商业企业开具普通发票的方法通常是：将企业营销系统中的销售数据导至金税系统，再开具发票。因此常常伴随着因为系统故障或者操作失误的问题重开、漏开普通发票的情况。只要使用传统的普通纸质发票模式，一旦重开就必须在当月到税务机关作废纸质发票，不然就要按照开票的数量去缴纳增值税。纸质发票的每一联都很重要，如果发票聯送到了零售户的手中，想要拿回来就十分困难，企业的纳税风险由此大幅度增加。如果在烟草商业企业中使用电子发票，就可以避免到税务机关重开发票或者寻找丢失发票等情况，从而达到规范企业的税务管理，减少其纳税风险。

（2）以物流行业为例

作为战略性和基础性产业的物流服务业，在信息时代的大背景下，更加急切地需要推广、应用电子发票。不难发现：在未来，物流服务业的发展肯定会与电子商务、互联网+等信息元素有关。所以，如果能够构建基于电子发票物流服务业的税收征管体系，就可以很好地适应未来物流服务业的发展趋势并优化税务管理。

现今的物流业有多样化的经营模式，但是相应的征管手段缺乏，有信息来源少、信息不对称度大、效率低等缺点，同时伴随着税务稽查不完善，税源管理弱化，与其他监管部门和第三方组织机构没有有效衔接，税收信息化程度较低等现状。其中，发票管理混乱、无法合法地得到运输发票是物流行业最突出、最需要解决的问题。构建基于电子发票的物流服务业税收征管体系，同时结合物流服务业的特性，就能够解决物流服务业税收征管所面临的问题，同时降低物流税收征纳的成本，提高物流税收征收管理效率。

（3）以高等学校为例

在电子发票普及和应用后，相较企业而言，我国高校在经费支出审核方面更为复杂，面对的矛盾也更多。主要原因为：使用电子发票的群体十分复杂，高校财务部门在报销时，接收的各类电子发票真假难辨，并且难以避免重复报销。高校在审核票据时，一方面要看资金的支出是否合法，开支范围是否符合规定；另一方面，高校资金往往实行项目导向制，经费使用限制较多，再加上预算资金短且有使用期限，这就造成日常设备重复购买、年底各校“学术会议”泛滥、普遍存在发票造假等现象。此外，高校在财务报销中面对的几乎是每一位教职员工，而企业财务报销面对的是少数人。基于这些情况的分析，高校财务工作者会更加排斥电子发票。

电子发票的普及和应用，对高校的纳税、会计核算确实带来了不少方便，但也带来了重复保险、PS修改信息、监管等挑战。

未来发展趋势与展望

随着营改增的完成，现在各式各样的普通发票将逐渐全面转为增值税普通发票，无论是专用发票还是普通发票都将全面支持电子发票的形式。国税总局的数据服务器可以面向全国用户提供免费的交互支持，给企业进行发票真伪校验和认证处理带来极大的便利。企业端均建立起电子档案系统，对电子发票以及其他原始凭证进行统一的电子化管理。未来，企业的报销无须再打印纸质凭证，基于公共服务平台和电子档案的协同支持，就能完成基于数字化电子发票的直接报销流程。我们相信，推出增值税的专用电子发票指日可待。只要将电子发票正式地推出，很大程度上观望的大型企业都会加快技术的投入，考虑完整的电子发票落地方案。

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