完善领导干部自然资源离任审计的若干思考

雷莉萍 卜祥磊

领导干部自然资源资产离任审计在我国刚刚起步，还有许多问题需要解决。本文探讨了该类审计中存在的若于问题，审计中所需自然资源资产信息分散，审计资源的分配不合理，审计问责机制未能落实到位等。针对问题，文章提出完善的若于建议和思考，如实现自然资源资产数据共享、建立自然资源资产信息数据库、形成一整套审计问责机制等。

自然资源 离任审计

领导干部 审计人员

领导干部自然资源资产离任审计概述

2017年11月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，明确开展领导干部自然资源资产离任审计（以下简称资源审计），强调审计机关应根据被审计领导干部任职期间所在地区或者主管业务领域自然资源资产管理和生态环境保护情况，客观评价被审计领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况。

审计主要围绕着领导干部及其对自然资源资产管理享有权利并承担相应责任。审计内容包括：当地自然资源资产基本情况；领导干部对中央方针政策和法律法规执行落实情况；自然资源资产管理和生态环境保护目标完成情况；被审干部对自然资源资产管理和生态环境保护监督责任的履行情况；自然资源资产和生态环境保护项目建设运行情况；被审计单位自然资源资产和生态环境保护相关资金征管用情况。

领导干部自然资源资产离任审计中存在的若干问题

（1）审计中所需自然资源资产信息分散

进行资源审计时，审计人员需要搜集大量审计证据，核实自然资源资产信息數据主要包括其数量、质量、分布情况和开发利用情况，与之相关的项目建设情况、资金使用情况，以及对生态环境的影响情况等。而这些复杂信息数据分散在各个部门，国土局、地质局、监测站、科研院所、企业等分别掌握着部分相关信息，这些数据多为内部使用，并未对外披露。

（2）审计资源的分配不合理

资源审计的实施者主要是国家审计机构，各地审计部¨可调动的审计人员数量有限，而所审计的自然资源资产信息复杂、分散，这给审计人员搜集审计证据增添了难度，需要付出大量的时间和精力。少量的工作人员在有限时间内完成大量审计工作，审计质量难以保障。

（3）审计问责机制未能落实到位

自然资源资产问责体系不完善，以及对经济快速发展的追求，导致目前一些领导干部在思想上还未对资源审计重视。自然资源资产评价考核还存在许多问题，评价考核机制未引起足够重视，落实不到位；在考核领导干部政绩时，自然资源资产相关指标占比过低；组织机构重叠导致对自然资源资产责任不清，影响评价考核；相关部门没有制定自然资源资产追责配套政策，审计成果难以发挥实质性作用。

（4）领导干部责任难以界定

自然资源资产存续时间长，有些污染和破坏经历了漫长过程，这对判断前后任领导干部负责造成困难。其次，跨区域自然资源资产相关责任难以界定，诸如山河湖泊矿产之类自然资源资产分布往往跨越多个地区，各区域内的资源数量或边界难以划定，而各区域对资源开发利用目的、方式不同，却又相互影响，这就导致了相关责任难以界定。

（5）审计人员专业胜任能力不足，审计质量难以保证

自然资源资产的种类多、数量大，审计时会涉及到方方面面专业知识，审计人员不仅要掌握财务知识和审计方法，还需要熟悉各类自然资源资产相关法律法规，了解动植物学、环境科学、生态学、工程学等。但目前审计人员审计经验相对欠缺，对各学科知识的综合运用能力较弱。

（6）审计技术方法创新不足

目前许多环境审计主要以财务合规审计为主。例如在有的大气污染防治审计项目中，主要采用的还是财务审计手段，审查产业结构调整优化、城市扬尘污染控制、机动车污染防治、工业大气污染治理、大气污染防治专项资金投入等项考核目标任务完成情况，这导致了审计结论不完整、不客观。另外部分审计人员认为信息化手段是信息专业人员的工作，不愿费力去学习，导致了审计信息化、数据化手段没有起到应有的辅助效果。

完善领导干部自然资源资产离任审计的若干思考

（1）实现自然资源资产数据共享

首先由政府牵头，将政府机关部门的自然资源资产数据信息有效整合，并一定程度上公开。各级审计机关应加强与涉及自然资源资产管理和生态环境保护相关业务主管部门的协调，推进建立自然资源资产数据共享平台，加大审计结果运用，形成监督合力，在推动生态文明建设和绿色发展中发挥积极作用。

（2）建立自然资源资产信息数据库

国务院及地方各级政府负有自然资源资产管理、保护职责的部门应加强部门联动，归集各相关部门的土地、矿产、森林、海洋、水等自然资源资产基础数据，尽快建立自然资源资产数据共享平台，融合各地测绘地理信息局的测绘成果，构建多来源、多尺度的自然资源资产数据库，为审计提供专业支持和制度保障。

（3）形成一整套审计问责机制

审计人员其出具的审计报告对领导干部离任后的工作方向产生直接影响。审计发现有些项目在上报审核实施及资金审批、使用等必经机制上出现多种隐患，如流程不够透明规范、操作不够合规、程序漏洞等。因此审计人员需要保持自身职业素养和专业性，及时审查问题根源，提出审计意见，保持审计独立性，充分发挥审计对评价完善领导工作的作用。

（4）提高审计队伍的综合能力

由于资源审计的特殊性，对审计人员系统性专业教育和培训十分重要。可以邀请专家学者给审计人员做专项讲座，也可邀请审计同行交流工作经验，开阔人员视野；审计部门还可定期举行经验交流会，互相学习借鉴，在交流中受到启发。

（5）注重推动审计技术手段和方法创新

要逐步实现由传统的财务收支审计、合规审计为主，向经济责任审计、管理绩效审计、财经法纪审计等多种相互结合的审计方式转变。科学把握审计业务需求与工作现状间的关系，对自然资源资产的实物量和价值量进行测量和评估。一方面，要及时调整工作思路、创新审计工作方式方法；另一方面，要加快审计信息化建设的进程，采用先进审计技术方法，推行计算机辅助审计，不断拓展审计信息化平台。