浅析高校国库集中支付制存在的问题及建议
2018-05-14张欣
张欣
国库集中支付是我国财政预算管理制度的重要改革之一。目前，高校已全面推行国库制度，它对高校的财务管理、预算管理、会计核算产生了较为深刻的影响。在实施过程中，国库集中支付带来积极作用的同时，也面临了许多问题。本文结合实际工作，浅谈国库集中支付在高校工作运行中存在的问题，并提出相应的解决措施。
国库集中支付制度
必要性 问题 措施
概述
（1）国库集中支付的概念
国库集中支付制度是建立以国库单一账户体系为基础，以健全财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，所有预算单位需要支付款项时，由预算单位提出申请，经国库集中支付中心审核后，将资金通过国库单一账户支付到商品、劳务供应者或用款单位。
（2）国库集中支付的必要性
1.从财政角度看，实行国库集中支付后，预算单位资金全部集中在国库中。减少了中间环节，使预算资金到位及时，从而有效降低资金划拨支付成本，提高预算资金的使用效率。
2.从预算单位角度看，规范了各单位的资金管理、预算执行和监督。有利于强化高校预算编制的准确性、精细度，提高高校财务管理水平。
国库集中支付存在问题
（1）国库集中支付与高校财务管理的矛盾
1.国库集中支付制与高校会计核算体系不匹配。
现今高校财务采用《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》进行核算，它打破了预算内、外资金之间的界限，实行综合预算财务管理。而国库支付制度规定财政性资金区分预算内资金、财政专户管理资金。这与现行高校会计制度不匹配且存在矛盾。
2.国库集中支付制与高校财务管理模式不匹配。
高校核算主体除校级核算外，还有基建、后勤及其他附属单位的财务核算。国库支付制度规定：一个单位只允许存在一个零余额账户，预算单位所有资金通过国库单一账户体系实行支付。以基建为例，按照规定基建资金须开立银行账户进行专项管理，而高校的零余额账户并不是专用存款账户，目前的专用存款账户实际上通过用款额度的形式存放在零余额账户中的虚拟账户。国库集中支付制度规定.其资金不得向同名的专用存款账户转移，使得基建专款无法进行专户管理。
（2）实行国库集中支付在会计核算上的问题
1.财政专项拨款不能及时到位，资金垫付不能及时转回
高校的项目经费是各级政府预算在得到各级人大批准后才下达，因此国库中支付的项目经费具有滞后性。按照要求部门预算下达时间为次年3月，高校为了不影响正常教学工作、科研工作等的开展，只能从自有资金垫付，这一方面导致了年终预算反映专项资金结余大，另一方面学校自有资金账户因被挤占而影响了其它项目的开展。
2.零星现金支付的账务处理
国库集中支付规定每一笔项目支出都必须严格按照预算要求。高校管理实行“一级核算、二级管理”，各二级单位的财务活动不能完全依靠公务卡和转账完成，学校学生工作和科研工作的特殊性导致必须存在大量借款，而平台借款列支只能按借款数列支，实际报销支出后无法在平台实现对借款和实际支出之间差额的调整。
3.跨年度账务的处理问题
国库集中支付制度改革后，对专用基金的提取和借款资金没有明确的规定。比如，在年底时，工会经费在12月计提，但是汇缴却在次年1月份，国库平台上也就在汇缴时才确认该支出，导致决算时，核算资金大于财政资金.
（3）国库集中支付系统操作上的问题
1.国库支付系统与银行、财政系统数据不共享，重复工作。
由于三者操作系统数据不兼容，处理口径不一致，大量的支付数据重复录入，工作量大且效率低下。
2.手续繁琐、时限要求严、电子信息平台建设滞后。
目前国库支付系统还不够完善，国库支付中心、预算单位以及银行之间无法实现信息共享。预算单位虽与结算中心实现了联网，但普遍反应难登录、速度慢，降低支付速度。
建议
（1）建立健全与国库集中支付制度相适应的高校财务制度和内部控制制度。
为顺利推进国库集中支付制度改革，财政应建立一套比较完备、能适应改革需要的、同时符合高校现实状况的制度。使得高校会计核算既符合两《制度》的规定，又满足国库集中支付要求。
（2）财务软件升级，尽量形成统一的科目代码。
高校在执行《两制》前提下，财务软件应不断升级，使会计科目及代码的设置应尽量同国库操作系统相匹配，最终达到两套系统的科目代码一。既减少重复工作，又提高工作效率。
（3）加强网络化设立，建立高效安全的电子支付系统。
高校实行集中支付制度，必须建立一个能与财政支付信息系统和银行日常支付信息系统兼容的现代化管理信息系统，实现财政和高校预算的一体化。
（4）加强财务人员的业务培训，减少人为失误。
国库集中支付制度是一项全新业务。高校财务部门应加强会计人员的培训和业务交流，合理安排岗位轮岗。
结语
国库支付制度改革是提高我国财政工作水平的必然选择。高校国库集中支付制度是改革的一项重要内容，有利于高校财务管理，但随着改革的不断深入，还会不断出现新的问题。因此，高校需及时更新观念，不断完善预算管理，尽快建立与之相适应的会计核算体系。
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