企业会计信息化内部控制中存在的问题

杨聪祥

随着网络信息技术的发展和进步，信息技术被逐渐应用到各人领域，在企业会计信息化内部控制工作中同样如此。本文对企业会计信息化内部控制工作中存在的问题进行分析，并提出相应的解决对策，

企业会计 信息化 内部控制 问题

企业会计信息化对内部控制造成的影响

（1）企业内部控制的重点发生了变化。对财务人员的监管与控制是传统手工会计系统的工作重点。而应用会计信息化之后则能够利用计算机系统实施有效的监管与控制工作。此时的财务人员仅仅需要将工作的重点放在财务报表的整合、财务报表的审查、财务报表的分析之上，大大的提高了财务工作效率，且降低了财务人员的工作量。

（2）会计信息的存储与传输途径发生了变化。因为会计信息化系统应用计算机硬盘等设备保存会计信息数据。而一旦计算机硬盘出现病毒攻击而受损，或者遭遇人为错误操作而致使数据发生改动，那么都会对原始数据造成不可逆转的重要危害。

（3）内部控制范围发生了变化。基于会计信息化背景下的企业内部控制，其运营模式与计算方法都出现了巨大的变化，由传统的手工体系转变为现今的人机结合体系，也就使其内控范畴逐渐增大，增添了系统认知控制以及网络安全控制等新内容。

企业会计信息化内部控制中的问题

（1）会计信息化内部控制意识薄弱

一些企业的内部控制意识较为薄弱，其具体体现在领导、负责人对内部控制工作重要性理解和认识不足，误将内部控制和成本控制、安全控制等画上等号上，同时认为内部控制仅能通过会计规章制度实现，对会计信息化内部控制工作的开展产生较多阻碍。此外，企业会计信息化内部控制环境氛围较差、重视不足的问题同样对会计信息化内部控制工作的开展产生影响，如何强化内部控制意识成为人们需要重点考虑的问题之一。

（2）内部控制执行力、岗位职责分工和系统维护过程方面的问题

企业经营发展过程中不可能是零风险的，若不能做好财务人员岗位职责分工方面的工作，各个岗位的责任较为模糊，便可能对企业会计信息化内部控制工作的开展产生影响，消极怠工、互相推诿甚至越权操作等问题将时有发生。与传统的内部控制工作相比，企业会计信息化内部控制在签名盖章方面发生了较大变化，信息系统授权文件、口令的形式应用逐渐增加，并且对PC系统的依赖性也越来越多，但是随之而来的便是文件、口令被破译、盗窃等问题的出现，对内部控制工作安全性产生较大影响。如何做好重要数据文件存储及保密方面的工作，防止信息泄露、丢失一类的原因对内部控制工作水平产生影响成为人们需要思考的内容。

（3）出现了会计数据失真问题

随着会计信息化的实施，提高了企业管理的工作效率，保证了企业信息数据的质量，简化了财务人员的工作量。但是会计信息化只是辅佐企业的一种手段，并不能将企业全部财务信息都进行信息化处理。部分企业由于思想认识不足，全部采用计算机网络处理业务数据，不仅削弱了对数据的控制力，还容易对内部组织造成重大影响。从会计信息化的特点分析，虽然实现了数据自动化处理，但也产生了很多数据失真的问题，影响了数据的真实性，所以必须加强对数据的控制，合理应用会计信息化，加强企业内部控制。

企业会计信息化内部控制问题的对策

（1）强化企业会计信息化内部控制意识和风险管理意识

随着计算机网络信息技术的高速发展，虽然使会计信息化系统获得了进一步的完善，但是也给不法人员创造了有利条件，一旦数据处理结果出现失误，就会导致电算化会计系统中的所有数据出现问题。为了提高企业会计信息化内部控制系统中信息的稳定性和安全眭，降低企业经营管理等方面的风险，企业需要不断强化信息风险管理意识，在内部控制组织管理期间，对风险管理系统进行健全，成立相应的部门或设置相应的岗位完成风险评估等方面工作，为会计信息风险控制、识别和合理规避等提供更多支持。此外，需要加强和重视对企业财务会计人员内部控制意识和综合能力的教育培训工作，使其能够认识到自身工作的重要性，强化自身的责任意识和职业道德素养，对会计信息化内部控制方法进行更多的掌握，能够将所学理论更好的实践应用，为会计信息化内部控制工作中的数据完整性、安全性等提供更多保障。

（2）健全企业会计信息化内部控制的相关制度

企业会计信息化内部控制工作效果及质量与内部控制的相关制度完善与否具有较大联系，为了提高此方面内部控制工作的规范性，切实落实监督管理方面的工作，需要对内部控制相关的各项制度进行规范完善，能够对企业整个管理、发展和经营过程提供指导，为会计信息化内部控制质量的提升和目标的实现奠定坚实基础。此外，会计信息化内部控制工作的开展不仅需要制度的支持，同时需要依靠复合型信息化会计人才来实现，因此在建设信息化过程中，需要在中低专业层次会计人才的基础上进一步加强对高技术水平、高专业能力的复合型人才培养，为会计信息化内部控制工作和制度的落实提供更多人才保障。

（3）对会计信息化内部控制系统和风险控制系统进行完善

1.企业需要结合自身内部控制工作目标以及面临的各类可预见风险等构建相应的风险控制系统，确保风险跟踪控制等方面工作能夠按部就班的开展。具体来讲企业需要将风险防御系统进行细化，分成多个模块，做好事前、事中及事后的风险识别及跟踪工作，充分发挥多个分析模块的作用，完成企业内外信息整合方面的工作，为内部控制工作的开展提供更多科学依据，实现防患于未然的内部控制目标，减少内部控制成本。

2.对企业会计信息化内部控制系统软件的加密技术进行不断提升。加密技术升级方面的工作同样较为重要，为了将会计信息化内部控制的作用进行充分发挥，提高信息系统的安全性，为内部控制会计监督方面的工作提供更多保障，需要对加密技术进行优化调整，减少漏洞问题的存在，降低非法操作产生的风险。此外，针对目前信息网络环境越来越开放的特点，应对系统内外环境安全控制工作加以更多重视，确保内部控制作用得以充分发挥。

3.对信息传递及沟通系统进行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有专人负责，进而在第一时间通过系统掌握和企业运营相关的内、外部信息，在系统的辅助下做好分析、判断等方面工作，借助信息传递及沟通系统把相应的信息传递至企业各个层级和部门中，使不同层级、部门之间可以进行良好的沟通，为信息的进一步完善及企业运行效率的提升提供更多支持，强化内部控制工作水平。

（4）加强企业会计信息化内部控制监督

监督机制的构建和完善对会计信息化内部控制工作具有重要影响，能够为企业各个环节运转、内部控制制度的执行和落实等提供更多保障，因此企业需要封企业运转的所有环节、管理环节等进行严格监管，切实落实财务监督方面的工作，提高会计信息的客观性及可靠性。另外，企业需要对相应的奖惩机制进行构建，结合监督检查工作结果对表现优秀的员工进行奖励，对失误、消极怠工或以权谋私的员工予以惩处，进而对其他员工形成震慑，提高工作人员参与会计信息化内部控制工作的积极性，形成浓厚的内部控制整体氛围，为会计信息化内部控制水平的提升提供更多支持。

会计信息化管理中的内部控制难度较大，是一项复杂的任务，而且我国企业会计信息化的发展目前还不成熟，在实际应用中依然存在较多的人员、设备及体系等问题，对会计工作的进展造成了巨大影响。因此企业必须加强内部控制，提高管理质量，创造良好的运行环境，促进企业的稳定发展。

[1]刘善明.关于国有企业会计电算化的内部控制制度分析[J].中国乡镇企业会计.2016（08）.

[2]刘善明.关于国有企业会计电算化的内部控制制度分析[J].中国乡镇企业会计.2016（08）

[3]马姜宇.企业会计电算化管理中的内部控制探讨[J].现代经济信息2017（03）.