房地产企业货币资金内部控制存在的问题

谢丹

健全有效的内部控制可以合理保证企业经营成果，财务报表的可靠以及对相关法律法规的遵循。但是在二十一世纪初，美国等国家爆发安然、世通等一系列数额惊人的财务舞弊案件，对资本市场产生极大的波动，其根本原因是内部控制失灵导致的。基于此，本课题以房地产为研究切入点，深入分析房地产企业在货币资金内部控制上所存在的问题，进而提供一定的对策建议，推动我国的房地产企业快速健康的发展。

房地产 企业内控 问题及对策

内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断的发展壮大进而一步步趋于完善。然而在国内对于内部控制的理论的研究与实务对于广大研究者来说是越来越迫切的。因此，货币资金内部控制问题在很多地方都起着举足轻重的地位，在房地产企业的研究当中，也起着很重要的作用。显然，房地产企业已经成为我国的一个重要支柱产业，但是经济危机后，严峻的经济形势和国家严控房地产的政策，给房地产企业带来了很大的打击，而这要求我们重新审视内部控制现状，来度过眼前的困境。

房地产企业货币资金内部控制相关介绍

（1）房地产企业货币资金内部控制的基本内涵

房地产行业属于资本密集型的高风险行业，产业链条长，投资周期长，不确定性和風险程度高。房地产行业在宏观经济经济增长放缓的背景下，也将走向一个相对较长的调整期。所以说，房地产企业货币资金内部控制对于整个企业而言，是重中之重，那么资金的运转，控制以及经营，关系到整个房地产企业是否能够健康的运转。而且，货币资金是房地产企业中流动性最强，控制风险最高的资产，是其单位生存与发展的基础。因此，我们必须加强货币资金的管理与控制，我们可以看到这几个基本内涵：一是，货币资金收支与记账的岗位分离。二是，货币资金收支要有合理，合法的凭据。三是，全部收支及时准确的人账并且与支出有合法的手续。四是，控制现金支出与收入应该及时送存银行。五是，按月盘点现金，编制银行存款金额调节表，以做账相符。六是，加强对货币资金收支业务的内部审计。

（2）房地产企业货币资金内部控制特点

现代的房地产企业货币资金的内部控制特点有以下几个方面，这些因素都是影房地产企业能否健康发展，能否为公司带来利益的一些直接或者间接的的原因。一是，流动性最强。二是，降低风险，控制其发展方向。三是，经营效果的真实性和有效性。四是，是财务报告的可靠性表现。

房地产企业货币资金内部控制的重要性

首先，内部控制是整个企业管理水平的一种体现。企业内部控制能够调节各个部门之间的关系，协调部门之间的财务活动，通过企业财务预算和监测对资金进行控制，保证企业向预期的方向发展。其次，企业内部控制可以完善公司治理的内部结构，把企业分散的经济活动统一起来，在完成企业长期目标的过程中起着重要的作用。最后，企业内部控制是信息化财务管理的必然要求。随着信息技术在内部控制中的广泛运用，简单地内部控制方法已经不能满足企业的要求。网络化，开放化的内部控制体系出现在企业的运营当中，完善内部控制体系被提上了日程。

房地产企业货币资金内部控制存在的问题分析

（1）房地产企业货币资金内部控制的监督检查不力。《会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。但部分房地产企业虽然制定了相应的内部控制制度，但事后对内部控制制度的监督检查的贯彻执行力度不够或者根本没有进行监督，使检查制度往往只是做做样子，流于形式而已。

（2）银行存款和现金收支业务管理不当。会计出纳人员私自签发支票、私自提现、私自借出支票、私自更改凭证和撕毁现金收入票据等情况的出现，主要是由于房地产企业没有健全的货币资金内部控制体系，目前很多企业都有这方面的漏洞，不能符合现代社会的发展，而且很多企业不注重企业的职位分工，导致了银行和现金的结算都有很多的漏洞发生。

（3）房地产企业货币资金内部牵制制度不分工。企业应该建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。

（4）房地产企业货币资金内部控制体系不健全。内部控制是企业为了确保企业财产完整，检查会计资料的准确性和可靠性的，确保实现经营管理目标，由管理者所设立的，在分工负责的前提下，由企业董事会，管理层和全体员工共同实施，约定企业内部各职能部门，各有关人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互协调、相互制约的一种管理制度，是对经济业务的处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称，按其控制目的的不同，内部控制可以分为会计控制和管理控制。因此，没有建立完善的内部会计控制，那么企业就无法确保资产的安全和完整性。

房地产企业货币资金内部控制存问题的对策分析

（1）坚持房地产企业货币资金内部预算制度

实行全面预算管理的房地产企业应制定资金预算管理办法，细化资金的收支预算，增强预算的透明度。企业应认真编制资金预算，要求尽可能做到详细周全、增强资金预算的严肃性和可能性。通过资金预算企业可以及时掌握所属部门的资金收付情况及资金流向，达到统筹安排、调控资金的目的。预算管理委员和资金管理部门应对资金预算实际执行情况进行对照、检查、随时调整偏差，以确保资金利用的合理性、合规性，强化资金的控制与监督，规范企业各部门使用资金的行为。建立资金预算执行情况的考核评定制度，定期公布资金预算的执行情况，提高各部门合理使用资金的自觉性和约束力。

（2）房地产企业货币资金内部控制需加强执业人员的技术和道德教育

首先，企业要重视财务人员的素质教育，结合本企业实际工作中处理货币资金收付业务中出现的问题及不足，展开针对性的短期业务培训，提高财务人员或相关人员的工作能力。其次，企业应该定期或者不定期的提高业务水平为出发点的中长期培训，借以加强财务实力，再次，开展以财务规章制度结合各种具体案例为主的教育讲座，用来提高财务人员的道德素质和责任感。最后，企业要营造浓厚的学习氛围，鼓励财务人员自学专业知识，对取得成绩的财务人员进行奖励或予以重用，提高其积极性。

（3）正确使用分权制制和授权控制的方法

分权和授权二者关系紧密。首先，对于企业而言，最少要有两个及两个以上的人来进行决策和分工，这样企业才可以公平公正的进行相应的手续，安全的的资金保护措施，使企业健康平稳的发展。那么，授权控制又是指各级的工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使每一个过程、环节责权明确，使某些事件在发生时就得到了控制。其次，授权控制要求规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时也要求明确各级管理人员必须承受一些职责，使他们对自己的业务的处理行为负责。最后，企业应该对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求，该过程保证了现金、银行存款的收支业务要在授权的情况下进行。

（4）加强房地产企业内部安保工作

对于房地产企業的内部安保工作，首先应该对保安人员进行培训；其次对于安保系统也要加强监管与系统的跟新，必须有专门的人负责保管，有专门的人进行内部监督；最后，货币资金收付和保管职能由出纳人员负责，其他任何人员，不得接触货币资金。出纳地点和外部办事人员之间要设置安全保护栏。出纳人员不能擅自离守，出纳人员离开时必须将有关现金和票据存人到保险箱。保险箱的密码，网上银行的密码，都要由使用人来保管，不能移交给别人，如果需要移交给其他的人，必须及时更改密码。

总之，房地产企业资金的内部控制需要因地制宜，综合考虑每个企业的差异，进而建立起一种符合企业实际需要的体系。

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