浅谈我国大型企业内部控制

高云芬

随着我国国际贸易往来的增多，中国经济繁荣发展。一大批优秀的中小型企业也逐渐成长为了大型企业。如今，国有企业与大型企业已经成为中国经济发展的重要推动者，是国家经济命脉的顶梁柱。与国外大型企业相比，我国的大型企业缺乏良好的内部控制管理体系，这将对于我国企业的发展造成不利的影响。所以，推动大型企业实行内部控制制度改革已经成为目前中国经济的重点任务。

本文通过解析国内外市场情况以及我国大型企业面临的多方面压力，从实行内部控裁的目的与意义入手，帮助企业深刻认识到内部控制的重要性与迫切性。随后深入探讨了目前我国大型企业在建設内部控制体系中所遇到的常见问题，从实际情况出发，给予企业可行的解决对策与建议。

内部控制 大型企业 问题对策

绪论

（1）研究背景

在过去的30年中，中国经济社会体制不断改革和加入WTO世贸组织，使中国的经济发生了奇迹般的增长。随着经济全球化，我国开始坚持长期实行对外开放政策，积极与全球各国交流往来，大量引进外资企业，积极进行跨国、跨区域经济贸易往来，取得显著成绩。它们是我国GDP的主要创造者，是我国财政收入的重要来源之一。作为一家现代大型企业，想要良好的发展下去并走向世界。一个完善的内部控制体系是企业管理制度中必不可少的组成部分。与国外企业相比，我国的许多企业并没有建立这样的完整内部管理制度。这使我国企业在竞争激烈的国际舞台中处于劣势。如何解决这一问题，改善这个困境，成了目前我国大型企业面临的最大问题。

当前我国经济已走入了一个转型发展的关键阶段。面对国内外极其复杂的经济形势，能否做好把握好宏观调控，使中国经济由政策刺激转向自主增长顺利转变，使中国经济又好又快发展，推动全球经济复苏，将会是一项重大挑战。探究中国大型企业内部控制所面临的困境与解决方案，从而帮助大型企业更好发展，也成了迫在眉睫的事情。

（2）研究目的和意义

1.研究目的

通过对国内大型企业的整体研究，进行分析和归纳当前现状，对企业内部管理中出现的问题进行梳理和评析。以公司发展为背景，提出目前我国大型企业内部控制管理暴露出的常见问题以及解决对策，给企业的健康发展起到参考作用。

2.研究意义

通过对国内外大型企业内部控制管理问题的现状与发展探究，帮助各中大型企业认识到建立完善内部控制体系的必要性和紧迫性。为我国大型企业内部控制管理体系整体发展提供参考，促进我国大型企业往更国际化的道路发展，提高国际竞争力，从而促进我国经济增长。

内部控制相关理论概述

（1）关于内部控制的概述

1.内部控制基本构成

内部控制指的是在一个企业内部，由整个董事会、监事会、经理层和全体员工自上而下共同实施完成的管理程序。目的在于统一规范并协调企业经济活动，保证企业运行的高效性与准确性，保护企业资料与财产安全与完整。将公司内部不同分工的部门联系起来，共同发展又相互制约。通过制定一系列完善的规章制度，形成一套企业内部自我管理、自我评价、自我调整的严密步骤。从而组成完善的企业内部控制管理体系。

2.内部控制基本分类

从控制内容上分：内部会计控制、内部管理控制

从控制时间分上：事前防范、事中控制、事后监督

3.内部控制基本要素

内部控制的要素包括：一是，内部环境；二是，风险评估；三是，控制活动；四是，信息沟通；五是，内部沟通。

为保证内部控制有效性，所制定的管理体系应全面兼顾到以上5点要素，缺一不可。其中内部环境是企业实施内部控制的前提条件

4.内部控制七大原则

企业内部控制包括七大原则，分别是：一是，合法性原则；二是，整体性原则；三是，针对性原则；四是，一贯性原则；五是，适应性原则；六是，经济性原则；七是，发展性原则

以上7项是我们在制定企业内部控制管理制度时必须遵循的原则，每一项原则都保证了所制定出的制度体系的科学性与实用性。同时也可以用作我们在遇到问题时提出解决方案的指导思想。

（2）内部控制重要性及作用

1.内部控制对企业发展的重要性

有效的内部控制对于任何一个企业，不仅仅是大型企业，都是非常必要的。一套科学且健全的内部控制管理体系，可以促进企业以最高效快捷的方式准确达到目的，增强企业上层管理命令下达的力度和深度。是管理层的各项管理路线、方针、任务得以顺利贯彻执行的必要条件。因此，加强和完善企业内部控制管理制度，是每个企业必须抓紧完成的首要任务。

2.提高大型企业内部控制对企业自身发展的意义

对于大型企业来说，提高企业自身内部控制是十分有利且必要的。

第一，内部控制是企业决策得以迅速、准确推行的重要保障。

内部控制系统能使决策分工明确，流程明确，责任明确。能在最快时间内准确无误的传达给下级并按要求完成任务。有效减少错误的发生，如遇操作失误，也能迅速做出应急反应。

第二，内部控制保障了企业会计资料信息的准确性和真实性。

企业面的众多的竞争压力，作为决策层，应努力获取最真实、最可靠、最新的市场信息，做出决策并传达至公司下层。一套完善的内部控制系统可以帮助企业保证所作决策传达的准确性与及时性。

第三，内部控制保护企业财产、物资、信息、资料的安全性。

企业的财物与文件资料信息是整个企业的核心，少了它们企业是无法良好运行的。建立完善的物资收入支出、采购领用流程，可以有效监管企业物资的使用情况，防止偷窃、滥用、不合法利用的情况发生。

3.提高大型企业内部控制对国家经济发展的意义

大型企业是整个社会财富的主要创造者，是改善群众生活层次的主要推动力。在解决就业问题，维持社会稳定方面有着举足轻重的作用。如果能将健全的企业内部控制体系推广到每所大型企业身上，那将会使得中国大型企业整体实力水平得到一个巨大的跨越。必将使我们中国的企业在世界舞台上脱颖而出。

（3）大型企业的特点、与中小型企业的不同

1.大型企业的特点

我国大型企业通常具有以下基本特点：一是，企业规模大，部分众多，员工人数多；二是，结构复杂，业务类型多，分工明确；三是，企业具有较为完善的规章制度，办事流程；四是，业务较为稳定，变动不大。

2.大型企业与中小型企业在内部控制上的差别

大中企业的所有上述特点，可以说是优势，但同时也为企业实施内部控制管理带来了相应的阻碍。由于上述特点，相比传统中小型企业在内部控制难度上会更为加大。中小型企业构架简单，在决策传达与落上方面较大型企业要容易得多，效率也更高。大型企业业务流程中间环节较多，使得上层决策人员掌握第一手资料的时效性受损，影响判断。较大型企业来说，中小型企业内部的信息传达更为迅速、准确、易于实施。总而言之作为大型企业，在面临内部控制的时候将面临更大的压力与挑战。大型企业内部控制管理中的常见问题

（1）企业领导层对内部控制意识不够

企业领导层无疑是一个企业的心脏，核心领导人的思想意识引导着企业所有经营活动的开展，他们决定了企业的发展路线与方针。如一个企业的核心决策人员不能首先深刻意识到建立完善内部控制体系的重要性和迫切性，那对企业下层的控制管理更无从说起。只有上层足够重视，并出台强有力的内部控制制度，自上而下实行深入严格的推广，企业才有可能建立起有效的内部控制体系，才能帮助企业更好的发展下去。

（2）企业内部组织结构不明确

一个企业是由各个部门组成的，这些部门自上而下互相监督，互相协助，缺一不可，相辅相成。只有每个部门都高效准确的完成上级分配的任务，整个公司才得以顺畅的运行，有任何一个部门瘫痪都是无法运作的。而作为大型企业，部门相对众多，如管理不当那势必产生两个结果：

1.部门分工不明确，相互推卸责任，无法做到及时有效完成任务，无法相互监督，给公司的发展造成阻碍。

2.部门过于冗杂，存在无用或重复部门。使得工作流程过于复杂，效率低下，甚至使流程趋于形势，失去实际意义，违背任务初衷。

（3）企业未能建立完整内部控制体制或体制不科学

有些企业尽管有自己的一套内部控制管理系统，但是并不全面。导致在实施过程中某些方面照顾不周，产生遗漏。给企业带来损失的往往就是这些漏洞。还有些企业的内部控制体制没有具备科学性，公平性，合理性，可行性。导致出现举措无法实施或造成员工不满拒绝配合等情况。

（4）企业没有良好而长久的企业文化建设意识

企业文化意识是每个优秀企业必须具备的要素。一个健康且独特的的企业文化不仅能给员工带来快乐，增加凝聚力，更可为企业的形象塑造添分加彩。在一种和谐愉快的企业文化熏陶下，员工们会对工作充满热情，互相帮助，提高办事效率。甚至形成良好的自我控制能力。使企业内部控制实施来得更为容易且有效。

常见问题的解决策略

对于以上提到的大型企业在内部控制中常见问题，现提出几项有正对性且具有可实施性的解决对策。

（1）增强企业领导层的内部控制意识

使企业核心领导层深刻意识到进行企业内部控制管理的重要性与优势。形成强烈意识，并浸透在日常管理决策中。督促监管完善科学内部控制体系的建设。以身作则，为下层员工做好榜样。

（2）明确企业部门组织结构

剔除重复和不必要机构，使企业内部结构简洁明晰，减少成本开支，更易于管理。剩下必要机构做到分工明确，权责到人。减少不必要的工作流程，提高办事效率，减轻员工工作量。

（3）建立科学完整的内部控制体系

全面检查企业现存内部控制体系，发现缺陷与不完整处。依据科学性、公平性、合理性、可行性原则，对现有内部控制制度进行整改。如制定新制度应深入基层，考察实际操作可行性。管理层应积极听取员工意见，在不影响公司发展的前提下，站在员工立场考虑问题。

（4）加强企业文化的建设与宣传

企业应根据自身企业特点，建立有健康良好，积极向上且富有企业特色文化，长期对企业员工进行宣传，定期开展集体活动。让每个员工融人企业，培养员工的主人公意识，培养对工作的热情。共同为公司的美好明天奋力拼搏。

结论

通过以上论述可见，企业内部控制管理体系是一个企业得以发展的基础条件，是企业走向成功的奠基石。希望各企业都深刻意识到建立科学完善内部控制体统的必要性与优点。努力发展成为与世界接轨、具有创新的实力企业，为我国经济事业发展做出贡献。本文给出的相关建议对于我国大型企业建设有效内部控制系统有较强的现实指导作用，并且對其他中小企业的发展工作也有借鉴意义。但由于作者知识结构的局限性，在研究中势必存在很多不足之处，还需要在将来的操作中结合实际情况不断的加以总结和完善。

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