商品混凝土企业应收账款风险管理及思考

郭杰

商品混凝土行业是资金需求量大、垫资额度高、资金回收周期长、易发生坏账的行业。其应收账款在资产结构中占比居高不下，降低了企业资产的流动性，裁约了企业的发展壮大，加大了企业融资成本；若发生坏账损失，甚至侵蚀企业的盈利空间。笔者就商品混凝土多军的财夯从业经验，对该行业在实务管理中如何进行应收账款风险把控进行探讨。

商品混凝土企业

应收账款 风险管理

应收账款的成因

现阶段，商品混凝土属于供方市场，主要以赊销方式进行销售。随着国家市场调控的进程，小型企业逐渐退出混凝土供应舞台，取而代之的是逐渐做大做强的商品混凝土企业。但随着企业规模的扩大，应收账款风险日益凸显。其形成原因大致如下：

（l）市场调控导致的工程项目单位资金紧张。近年来由于国家对房地产市场的调控，以及部分融资平台的风险出现，银行紧缩对房地产行业的贷款，导致工程项目单位资金紧张；

（2）商业信用缺失，工程项目单位良莠不齐。由于市场供大于求，竞争激烈，混凝土供应投标以价格战和合同垫资额高低为主导，加之合同签订数量是营销部门的重要考核指标，可能导致在合同签订时对工程项目单位信用审查不严，工程开工后部分信用较差的项目单位故意拖欠商砼款；

（3）质量纠纷。商品混凝土行业是高风险行业，质量是其生命线。在商砼供应过程中，由于各种原因出现的质量纠纷，因生产供应和营销部门未予以及时协调处理，可能引发工程项目单位索赔风险，导致商砼款项迟迟得不到支付。

（4）内部控制松懈，应收账款催收机制不成熟，不完善。第一，企业内部对合同垫资额度和付款条件缺乏一整套有效评估和审核机制，未按照公司资金状况和资金回收周期评审合同；第二，企业仅将商砼供应合同的签订量作为对营销人员的考核，而款项回收未与营销奖惩挂钩，导致营销人员为了自身业绩考核和利益签订合同，忽视了对项目单位信誉度和赊销风险的评估；第三，企业内部缺乏行之有效的对账和催收机制；第四，催收证据不足，诉讼时效不连续，无法有效诉讼。

应收账款风险管控

混凝土企业在实际经营中普遍存在以上问题，对此，我们建议应收账款的风险管控应从以下几点着手：

（l）加强合同评审，从源头上控制应收账款风险。第一，企业应当在日常经营活动中重视合同的签订，严格审查合同条款和用语，并在签订重大合同时，吸收财务、法律等专业人士参与，避免因条款不清产生纠纷；第二，重视对合同主体的调查和履约能力的调查，避免为今后产生纠纷留下隐患；第三，在合同评审中，垫资条件和对方付款条件的审核应当结合企业的资金状况和资金回收周期审核，对以金融工具支付，比如：商业票据、信用证、保理、区块链等支付方式应当慎重斟酌。

（2）建立项目单位信用档案，加强对项目单位信用审查。一是，在日常风险防控中，建立并管理项目单位基本信息，包括营业执照、法人身份证号码、电话号码、经营状况、是否存续等，进行追踪和定期更新；二是，由独立于营销部门以外的部门对项目单位进行持续的信用评估，以评定合同签订的风险。项目单位信用等级不同对应赊销政策不同。对待重合同守信用的项目单位，在合同履行过程中，即使发生阶段性的资金短缺，经公司领导层同意，本着长期合作互相支持的态度，依然保证其混凝土供应；而对于信用差或有拖欠惯例的客户，如果应收商砼款不能按照合同节点回收，应当暂停其混凝土供应，必须采取强有力的措施进行跟踪和催收，直至回到合同履约状态，方可继续合作。特别注意的是，该类应收砼款一旦形成拖欠，极易形成坏账，要单独跟踪和管理，以防资产流失。

（3）建立服务经理制度，加强质量管控。混凝土供应过程中出现的质量问题也是项目单位拖欠商砼款的原因之一。对于此类问题，一是，把生产供应转化为服务工作，生产站长就是服务经理，协助营销部门及时协调和解决供应过程中的一切问题；二是，质管部门及时回访，随时保持对商砼供应的质量监控；三是，工程事业部每月进行客户满意度调查，对客户意见及时梳理反馈，要求问题部门整改，提高生产服务的整体质量；第四，多部门联动协作，包括财务部协调对账和发票事宜、预算部跟踪结算办理事宜、营销部门综合协调事宜等。一切服务都是为收款工作打好基础，使商砼供应进度、收款状态从始至终都在企业把控之中。

（4）加强内部制度建设，强化内部监管机制。一是，从内部控制来说，财务部和营销内业应当建立应收账款台账，详细反映每一个工程项目的账龄、存续状态、合同要求、付款节点、收款状况等。财务部与营销内业核对无误后，按月向公司管理层和营销部门提供台账信息，形成内部催收机制；二是，从外部控制来说，营销人员应当建立混凝土供應进度及收款、发票确认明细表，按公司制度定期与项目单位、财务人员对账，且对账周期不宜过长，以保持账务核对的一致性；三是，建立简明、有效的考核机制，合同签订人必须负责收款，并与营销部门考核挂钩，有奖有罚，更好的调动营销人员的收款积极性，从而逐步降低营销人员因一味追求销售额而盲目签订合同产生的应收账款；对超出合同尾款付款期限形成的的拖欠款交由专人监督、清理，由公司对营销部门下达为收款任务，营销部门负责任务分解和落实；四是，加强商砼供应结算办理，即时确认债权。商砼供应过程中或供应结束后，及时按照合同约定进行商砼供应结算办理，确保债权成立。特别提醒的是，结算必须以对方公章或者授权印章，并合同签字人签字为有效，未授权项目章为无效。五是，保留催收证据，确保债权时效的延续。企业应当成立专门的清欠部门，对逾期或有纠纷的应收账款，采取一切措施保全债权，比如保函、抵押等，不排除采取法律手段维护企业正当权益；第六，采取多种多样的收款方式。如今，金融业务的多元化在商品混凝土行业充分体现。除了传统的银行承兑外，商业票据、信用证、保理、甚至区块金融链也在逐步兴起。对于商业信用良好，实力雄厚的客户，企业可以采用上述结算方式；对于信用较差或资金流较差的的客户，企业可考虑接受实物、长期投资、无形资产抵款债的策略。

综上所述，从应收账款的形成到收回整个流程中，相关部门和人员必须各司其职，以避免责任不清，互相推诿；对应收账款的催收和监控工作应当常态化，制度化，从根本上保证应收账款能够快速安全地收回。

多元化收款方式可能衍生的问题

如前所述，如果项目单位以商业票据、信用证、保理、甚至区块金融链支付款项，表面上看，企业应收账款是减少了，但是，这些方式的收款是否安全呢？资金成本如何考虑呢？在接受以金融工具作为应收账款的支付方式时，企业应当考虑：第一，这些产品占用谁的融资额度？是否带有追索权？会不会给企业带来隐形债务？第二，贴现费用由谁承担？在合同洽淡中是否已将该部分资金成本考虑到单价之中？第三，区块金融链的终端是谁？材料供应商能否成为企业在区块金融链的下家？如何将区块金融链的资产快速变现？

结束语

应收账款既是企业的流动资产，又是企业的风险资产，混凝土企业在实际经营中，应当科学地制定信用和赊销政策，既要重视收入的数量增长，更要重视收入的质量增长。企业应当提高相关人员应收账款的风险意识，重视风险管理，强化应收账款的事前事中事后控制，采取灵活的政策规避风险或转移风险，最大限度维护自身的权益。

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